Uw volgende stap

Verzoek om fiscale eenheid vennootschapsbelasting

[Document]

Wettekst artikel 15 Wet op de vennootschapsbelasting 1969

[Document]

Fiscale eenheid? Op tijd aanvragen!

Voordelen fiscale eenheid

Eén geheel. Als uw bedrijf uit meerdere BV’s bestaat, kan het aantrekkelijk zijn om hiervoor een fiscale eenheid vennootschapsbelasting aan te vragen. De verschillende BV’s worden dan als één beschouwd. Een fiscale eenheid biedt u de volgende voordelen:

• één aangifte vennootschapsbelasting voor alle BV’s samen;
• de resultaten van winstgevende en verlieslijdende BV’s kunnen direct onderling worden verrekend;
• activa en passiva kunnen zonder belasting-heffing binnen het concern worden overgebracht;
• investeringsaftrek gaat niet verloren als een bedrijfsmiddel binnen het concern wordt verhuurd of ter beschikking wordt gesteld.

Voorwaarden fiscale eenheid

Minimaal 95%. Om gebruik te kunnen maken van een fiscale eenheid moeten de betrokken BV’s wel aan een aantal voorwaarden voldoen. De moeder-BV moet minimaal 95% van de juridische en economische eigendom in de dochter-BV bezitten. Dit betekent dus dat zij aanspraak kan maken op minimaal 95% van het vermogen, de winst en het stemrecht van de dochter-BV. Daarnaast moeten de moeder- en dochter-BV:

• dezelfde boekjaren hanteren;
• dezelfde winstbepalingen hanteren;
• feitelijk gevestigd zijn in Nederland.

Nadelen fiscale eenheid

Er zijn echter ook situaties denkbaar waarin u liever geen fiscale eenheid heeft. Bijvoorbeeld:

• u wilt voor iedere BV aanspraak maken op het laagste vennootschapsbelastingtarief van 20%;
• u wilt maximaal profiteren van de investeringsaftrek en de investeringen verdelen over de verschillende BV’s;
• u wenst de hoofdelijke aansprakelijkheid voor de vennootschapsbelasting niet langer door iedere BV te laten dragen;
• u wilt niet langer dat loonbelasting en omzetbelasting van de gevoegde BV’s met elkaar kunnen worden verrekend.

Verzoek indienen

Maximaal drie maanden terug. Als u gebruik wilt maken van de voordelen die een fiscale eenheid vennootschapsbelasting biedt, dan moet u een verzoek indienen bij de Belastingdienst. Dit verzoek wordt met maximaal drie maanden terugwerkende kracht verleend.

Tip. Om administratief de voeging zo eenvoudig mogelijk te laten verlopen, kunt u het beste aansluiten bij het begin van een boekjaar, meestal dus 1 januari. Zodoende ontstaat er geen kort boekjaar (bijv. tot 1 maart) waarin een BV even zelfstandig belastingplichtig is. Om per 1 januari 2016 een fiscale eenheid tot stand te brengen, zult u dus uw verzoek vóór 1 april 2016 moeten indienen.

Model ‘Verzoek om een fiscale eenheid vennootschapsbelasting’ (BT 21.04.04)

Verbreking. Als de fiscale eenheid niet meer handig is, kunt u deze weer verbreken. Hiervoor geldt echter geen terugwerkende kracht. Uw verzoek tot beëindiging kan op zijn vroegst ingaan op de datum van indiening van dit verzoek.