WERKKOSTENREGELING - 10.03.2016

Cadeautje werknemer in de eindheffing?

Hoe zat het ook alweer? Een update ...

Vrije ruimte. U mag allerhande vergoedingen en verstrekkingen in de vrije ruimte van de werkkostenregeling (WKR) onderbrengen. Is uw budget van 1,2% van uw fiscaal loon vol, dan is het meerdere bij u belast tegen 80% eindheffing WKR.

Grensbedrag. Brengt u voor een werknemer meer dan € 2.400,- aan vergoedingen en verstrekkingen onder in de WKR, dan kan de Belastingdienst het standpunt innemen dat dit ongebruikelijk is en moet dit alsnog bij de werknemer worden belast.

Let op. Deze toets van € 2.400,- geldt voor alle zaken en vergoedingen die in de loop van het jaar aan een werknemer toekomen en in de WKR (vrije ruimte of belast met eindheffing WKR) worden ondergebracht. Dus niet alleen het cadeau, maar ook bijv. een kerstpakket, de kosten van deelname aan het personeelsfeest en een verjaardagscadeautje. Ook een niet onderbouwde kostenvergoeding moet bij het bepalen van deze € 2.400,- worden meegenomen.

Buiten beschouwing laten? Zaken die gericht zijn vrijgesteld, zoals een km-vergoeding van € 0,19 p/km voor zakelijke reizen, een vergoeding voor een noodzakelijke mobiele telefoon, een vergoeding voor zakelijke maaltijden of een opleiding nodig voor het werk, mag u buiten beschouwing laten bij het berekenen van deze € 2.400,-.

Het snoepreisje

Stel, u wil uw werknemer met zijn echtgenote een mooie reis geven omdat hij zich al 20 jaar trouw voor u inzet. De reis kost € 4.000,- (inclusief btw). Van deze reis mag max. € 2.400,- in de WKR. Hier moet ander, met eindheffing-WKR belast loon en loon in de vrije ruimte vanaf. Stel uw trouwe werknemer ontvangt jaarlijks ook nog:

• € 4.500,- aan zakelijke reiskosten;
• € 150,- aan kosten deelname personeelsfeestjes door werkgever georgansieerd;
• € 50,- aan waarde kerstpakket (inclusief btw);
• € 1.200,- in verband met een niet onderbouwde kostenvergoeding.

Hoe zit het dan?

De zakelijke reiskosten mag u buiten beschouwing laten. Deze zijn immers gericht vrijgesteld. De andere zaken telt u echter bij elkaar op (€ 150,- + € 50,- + € 1.200,- = € 1.400,-).

Zonder de reis wordt voor uw werknemer dus al € 1.400,- van de vrije ruimte/loon voor eindheffing opgesoupeerd. Van het gebruikelijke bedrag resteert dus nog (€ 2.400,- -/- € 1.400,-) € 1.000,-.

U kunt dus nog fiscaal veilig € 1.000,- (van de € 4.000,- vakantiekosten) in de WKR stoppen.

Wat met de rest?

Het restant, € 3.000,-, moet u bij de werknemer verlonen (bruteren) als u niet wilt dat hij de belastingheffing betaalt, maar u. Dit kan duur uitpakken: bij een jaarloon boven de € 19.923,- betaalt u al gauw 67,20% loonheffing (en zelfs meer als het jaarloon hoger is dan € 66.421,-). Daar komt vaak nog zo’n 20% premie werknemersverzekeringen bij over het nettobedrag plus de loonheffing. Kan er dan geen andere eindheffing gebruikt worden? Nee, een andere heffingsoptie is er helaas niet.