Renteloos tot € 17.500,- ‘rood staan’ bij eigen BV
Rekening-courant met de BV
Afwisselend vordering en schuld. Indien u als directeur-grootaandeelhouder (DGA) een rekening-courantverhouding met uw eigen BV heeft, is er vaak sprake van afwisselend een vorderings- en schuldpositie.
Van box 1 naar box 3 en weer terug. Daardoor valt de rekening-courant in box 1 als er sprake is van een vordering en in box 3 als er sprake is van een schuld. De rentebaten in box 1 worden zo wel belast, terwijl de rentelasten in box 3 niet aftrekbaar zijn. Let op. Het is niet toegestaan om de rentebaten en -lasten te salderen. Deze boxwisselingen zorgen voor veel administratieve lasten.
Goedkeuring staatssecretaris
Grens van € 17.500,-. Gelukkig heeft de staatssecretaris van Financiën dit ook onderkend. Hij heeft daarom in een Besluit goedgekeurd dat de DGA en zijn BV over een rekening-courant geen rente hoeven te berekenen als het saldo van de rekening-courantverhouding gedurende het gehele kalenderjaar:
- niet hoger is dan € 17.500,- positief; en
- niet lager is dan € 17.500,- negatief.
Let op. In dat geval mag u de rekening-courantschuld uiteraard niet in box 3 in aanmerking nemen. Ook mag de BV dan geen rentekosten in aftrek brengen.
Per belanghebbende. De grens van € 17.500,- geldt per belanghebbende. Dit betekent dat ook uw partner een rekening-courant kan aangaan met uw BV, ook als u en uw partner in gemeenschap van goederen zijn gehuwd.
Uit een oude uitspraak van de Rechtbank Haarlem, 29.10.2007 (RBHAA:2007:BB4598) , blijkt namelijk dat de rekening-courantpositie bij een in gemeenschap van goederen gehuwd echtpaar afzonderlijk wordt bekeken.
Grens overschreden. Als het rekening-courantsaldo op enig moment meer dan € 17.500,- heeft bedragen, moet er wel rente worden berekend. Ook verschuift het saldo dan wel van box 1 naar box 3 of andersom.
Tip. Als vanwege een nieuwe rekening-courantopname de grens van € 17.500,- wordt overschreden, doet u er goed aan om met uw BV een rentedragende lening af te sluiten.
Renteloos rood staan
Tweemaal € 17.500,-. U en uw echtgenoot/partner kunnen dus ieder voor maximaal € 17.500,- renteloos rood staan. De voorwaarde dat de rekening-courantschuld wordt afgewisseld met een rekening-courantvordering kunnen de partners eenvoudig omzeilen door samen te werken. Tip. De rekening-courantschuld van de ene partner kan worden afgelost met een nieuwe rekening-courantopname door de andere partner.
Bij de BV. De BV kan bij elke aanmerkelijkbelanghouder en diens partner € 17.500,- rood staan of renteloos in rekening-courant uitlenen. Bij vijf aanmerkelijkbelanghouders kan het rekening-courantsaldo zo oplopen tot maximaal 10 x € 17.500,-.
Besluit staatssecretaris van Financiën, 21.02.2014, nr. BLKB 2014/286M (BT 20.19.04)
Maak uw profiel aan om dit advies en vele andere adviezen te kunnen ontdekken.