Uw volgende stap

Wettekst artikel 3.123a Wet inkomstenbelasting 2001 (aftrek wegens geen of geringe eigenwoningschuld)

[Document]

Kamerbrief over Wet maatregelen woningmarkt 2014

[Document]

Info Belastingdienst over verplicht aflossen voor renteaftrek vanaf 2013

[Document]

Box 3-schuld voordeliger dan een eigenwoningschuld?

Fiscale behandeling. Als u een nieuwe eigenwoningschuld aangaat waarbij geen gebruik kan worden gemaakt van het overgangsrecht, dan zult u rekening moeten houden met het feit dat deze schuld tenminste annuïtair moet worden afgelost. Doet u dit niet, dan zal deze lening niet als eigenwoningschuld worden aangemerkt, waardoor deze in box 3 komt en de rente niet aftrekbaar is.

Daarnaast wordt de maximale renteaftrek vanaf 2014 met 0,5% per jaar verlaagd tot 38%. Vandaar dat de maximale renteaftrek in 2015 geen 52% meer is, maar slechts 51%.

In welke box?

Starters. Deze beperkingen zullen voornamelijk starters treffen, aangezien die geen beroep kunnen doen op het overgangsrecht.

‘Oudere’ woningbezitters. Ook woningeigenaren die al geruime tijd een woning bezitten, kunnen met deze nieuwe regels worden geconfronteerd. Denk daarbij bijvoorbeeld aan de woningbezitter die zijn woning wil verbouwen. Mede als gevolg van de huidige lage rentestand kan het vooral voor deze groep wel eens fiscaal voordelig zijn om ervoor te zorgen dat juist niet meer aan de eigenwoningschuldcriteria wordt voldaan en dat er sprake is van een box 3-schuld.

Voorbeeld

Woning vrij van schulden. Pieter is 60 jaar oud en heeft een woning met een WOZ-waarde van € 275.000,-, vrij van schulden. Daarnaast heeft hij in box 3 nog een belast vermogen van € 70.000,-. De keuken en badkamer zijn gedateerd en ook de dakkapel is aan vervanging toe. De totale verbouwing bedraagt € 50.000,-. Aangezien hij nog wil gaan reizen en niet al het geld ‘in de stenen’ wil hebben, gaat hij een financiering bij de bank aan voor de verbouwing. Daarbij heeft hij de keuze voor een annuïtaire eigenwoningschuld in box 1 of een aflossingsvrije lening in box 3. Beide leningen kunnen tegen 2,8% worden afgesloten. Hieronder zijn de fiscale gevolgen van beide situaties naast elkaar gezet.

Wat is de moraal van dit verhaal?

Wat is voordelig? Uit bovenstaand voorbeeld blijkt dat het niet altijd voordelig is om een eigenwoningschuld aan te gaan voor een verbouwing. Dit doet zich vooral voor als gebruik kan worden gemaakt van de zogenoemde ‘Wet Hillen’ (kwijtschelding eigenwoningforfait) en er belast vermogen in box 3 aanwezig is.

Doordat in het hierboven getoonde voorbeeld, bij een aflossingsvrije lening, niet aan de criteria van een eigenwoningschuld (box 1) wordt voldaan, zal deze schuld in box 3 terechtkomen. Per saldo levert dat in dit voorbeeld een fiscaal voordeel op van € 600,-.