Plan het eerste boekjaar slim
Keuze lang of kort boekjaar. Als u gedurende het jaar een nieuwe BV opricht, heeft u de keuze tussen een kort of een lang eerste boekjaar. Als bijvoorbeeld een BV wordt opgericht op 1 augustus 2015, dan kunt u het eerste boekjaar laten eindigen op 31 december 2015 of op 31 december 2016. Voor de jaren daarna geldt (in de regel) dat het boekjaar gelijk is aan het kalenderjaar.
Voordelen kort eerste boekjaar
Investeringen spreiden. De keuze voor een kort eerste boekjaar kan fiscaal gezien aantrekkelijk zijn, bijvoorbeeld omdat de BV veel gaat investeren. Aangezien de hoogte van de Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek relatief terugloopt naarmate er meer wordt geïnvesteerd, kan het namelijk voordelig zijn deze investeringen uit te spreiden over twee boekjaren (een kort en een regulier) in plaats van in één verlengd boekjaar.
Tariefsvoordeel. Hetzelfde geldt als er naar verwachting een winst zal worden behaald die uitkomt boven de tariefsgrens van € 200.000,-. Om toch zoveel mogelijk aanspraak te kunnen maken op het tarief van 20%, kan ervoor gekozen worden deze verwachte winst (indien mogelijk) te verdelen over twee boekjaren en niet ineens te nemen.
Nadelen kort eerste boekjaar
Jaarstukken en belastingaangifte. Een kort boekjaar is echter niet altijd aantrekkelijk. Allereerst brengt dit de verplichting mee om voor de periode van de oprichtingsdatum tot het einde van het eerste jaar, jaarstukken op te maken en aangifte vennootschapsbelasting te doen.
Let op. Bij een oprichting in de tweede helft van het jaar kan dit over slechts enkele maanden gaan. Dat brengt dan uiteraard extra accountantskosten met zich mee.
Verliesverrekening. Ten tweede kan een kort boekjaar nadelig zijn voor de mogelijkheden tot verliesverrekening. Als uw BV in enig jaar verlies maakt, dan mag dit verlies worden verrekend met het voorgaande jaar en de negen komende jaren. Zeker voor startende ondernemingen is deze periode van belang, omdat er vaak de eerste jaren veel geïnvesteerd moet worden om uiteindelijk een winstgevende onderneming op te bouwen.
Let op. Een kort eerste boekjaar beperkt deze termijn. De termijn van negen jaar begint namelijk direct te lopen na afsluiting van dit korte boekjaar. In geval van een verlengd boekjaar begint de verliestermijn ook te lopen na afloop van het boekjaar, maar dan bent u wel al een jaar langer aan het ondernemen. Dit blijkt uit een recente uitspraak van het Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 31.10.2014 (GHARL:2014:8030) .
Voorbeeld
Kort eerste boekjaar. Stel, een BV wordt op 31 oktober 2014 opgericht. Er wordt gekozen voor een kort boekjaar. Over het eerste boekjaar wordt een verlies geleden van € 150.000,-. Dit verlies kan niet met een voorgaand jaar worden verrekend, want toen bestond de BV nog niet. Zodoende blijven alleen de komende negen boekjaren over. Het verlies moet dus uiterlijk op 31 december 2023 zijn verrekend.
Jaar extra. Als er echter gekozen was voor een lang eerste boekjaar, dan eindigt dit op 31 december 2015. De BV heeft dan nog tot 31 december 2024 de tijd om haar verlies te compenseren.
Maak uw profiel aan om dit advies en vele andere adviezen te kunnen ontdekken.