BTW - 09.12.2014

Ontvangt u subsidies? Wat doet u dan met de btw?

Btw verschuldigd? Als ondernemer bent u btw verschuldigd over ontvangsten, als deze bedragen een vergoeding vormen voor een prestatie. De vergoeding is het totale bedrag, exclusief btw, dat in rekening wordt gebracht. Wanneer u een prestatie verricht en u ontvangt daarvoor een subsidie, bent u btw verschuldigd. Het is echter niet altijd even eenvoudig om vast te stellen dat de subsidie wel of niet een vergoeding vormt voor een prestatie die u heeft verricht.

Subsidiesoorten

Er zijn diverse subsidiesoorten te onderscheiden:

• prijssubsidies;
• verbruikssubsidies;
• exploitatiesubsidies.

Prijssubsidie. Er is sprake van een prijssubsidie wanneer u een subsidie ontvangt voor een prestatie die u verricht. Er bestaat een verband tussen de hoogte van de subsidie en de hoogte van de prijs van de prestatie die wordt verricht. Vaak wordt een prijssubsidie verstrekt om de prijs van de prestatie te verlagen. Een voorbeeld van een prijssubsidie is dat u bijvoorbeeld per verkocht zonnepaneel een subsidie krijgt om zo de zonnepanelen tegen een lagere prijs te kunnen verkopen. Een prijssubsidie is belast met btw.

Verbruikssubsidie. Men spreekt van een verbruikssubsidie als feitelijk wordt betaald voor de prestaties die worden verricht. Een voorbeeld hiervan is als de gemeente u bijvoorbeeld vraagt een onderzoek te doen en de resultaten van uw onderzoek zal gebruiken in haar beleid. De ge-meente betaalt u dan een subsidie voor dit onderzoek. Een verbruikssubsidie is belast met btw.

Exploitatiesubsidie. Exploitatiesubsidies zijn vaak bedoeld om bepaalde financiële tekorten bij een project te dekken. Er wordt niet overeengekomen met de subsidieverstrekker welke prestaties moeten worden verricht. Wel houdt de subsidieverstrekker toezicht en zijn er vaak voorwaarden van toepassing inzake de besteding van de subsidie. Vaak zijn deze exploitatiesubsidies niet een vergoeding voor een prestatie en daardoor niet belast met btw.

Tip. Een subsidie is niet belast met btw als er geen sprake is van verbruik of als deze wordt verstrekt met het oog op het behartigen van de algemene belangen.

Vooraf duidelijkheid verschaffen

Wanneer u een subsidie verkrijgt, is het in uw eigen belang om vast te stellen of u btw bent verschuldigd over de subsidie of niet. U kunt hiermee dan rekening houden met het maken van de subsidieafspraken. Indien u achteraf erachter komt dat u btw was verschuldigd over een ontvangen subsidie, kan dit u duur komen te staan. U bent dan namelijk vaak de btw verschuldigd zonder dat u deze nog van uw subsidieverstrekker zal ontvangen.

Gevolgen. Als u btw bent verschuldigd over de subsidie, dient u een factuur uit te reiken met btw aan de subsidieverstrekker. Uw factuur dient hierbij te voldoen aan de factuurvereisten. Wanneer de subsidie belast is met btw, kunt u de btw op de gemaakte kosten voor dit project waarvoor u de subsidie ontvangt in aftrek brengen. Wanneer de subsidie onbelast is, heeft u slechts beperkt of geen aftrek op de kosten met betrekking tot het betreffende project waarvoor u de subsidie ontvangt.