BTW - 20.11.2014

De uitgifte van dinerbonnen, wat met de btw? (deel 1)

Huidige regeling

In de huidige regelgeving, 30.12.1999 (Besluit nr. VB99/2649), die zal gelden tot 1 januari 2015, wordt er een onderscheid gemaakt tussen cadeaubonnen en kortingskaarten. U dient dus te bepalen of de door u uitgegeven diner- en geschenkbonnen voor de btw worden aangemerkt als een cadeaubon of als een kortingskaart.

Cadeaubonnen. Cadeaubonnen zijn bonnen die voor het daarop vermelde bedrag recht geven op de aankoop van goederen en/of diensten.

Voorbeelden van algemeen bekende cadeaubonnen zijn: boekenbonnen, VVV-bonnen, bioscoopbonnen, e.d.

Eigen bonnen

U kunt uiteraard ook uw eigen cadeaubonnen uitgeven. Op het moment waarop u uw eigen cadeaubonnen verkoopt, hoeft u over het bedrag dat u van uw klant ontvangt, geen btw af te dragen. De verkoop van de cadeaubon is vrijgesteld van btw.

Gevolg btw-aftrek. Dit heeft voor u als gevolg dat u de btw op kosten die zien op het uitgeven van de cadeaubon, niet in aftrek kunt brengen. Denk hierbij aan de kosten van bijvoorbeeld het drukken van de cadeaubon. Dit kan dus eveneens gevolgen hebben voor de aftrek van btw op gemaakte kosten gerelateerd aan die bonnen.

Inleveren bon. Als de klant de cadeaubon bij u inlevert, bent u op dat moment btw verschuldigd voor de door u geleverde goederen en/of diensten. U past daarvoor het btw-tarief toe dat geldt voor die goederen en/of diensten.

En wat met kortingskaarten?

Kortingskaarten geven de bezitter ervan recht op een korting. Als u kortingskaarten uitgeeft, bent u bij de uitgifte daarvan wél direct btw verschuldigd over de vergoeding die u uw klant berekent.

Op het moment dat de kortingskaart wordt ingeleverd, is er btw verschuldigd over het bedrag dat na korting moet worden betaald.

Europese Commissie

In de huidige btw-wetgeving bestaan er dus geen wettelijke regels voor de btw-behandeling van cadeaubonnen en kortingskaarten. Dit geldt eveneens voor andere EU-landen. Omdat in de diverse EU-lidstaten op cadeaubonnen, kortingsvouchers, e.d. verschillende regelingen van toepassing zijn, heeft de Europese Commissie nieuwe btw-regels hiervoor opgesteld.

Per 2015. Deze regels treden in werking per 1 januari 2015. In deze nieuwe regels wordt er gesproken over ‘vouchers’. De termen ‘cadeaubon’ en ‘kortingkaart’ komen daarin niet meer voor.

Voucher. Door de Europese Commissie wordt een voucher gedefinieerd als: “een instrument dat recht geeft op afname van goederen of diensten, dan wel op een prijskorting of terugbetaling in verband met een levering van goederen of diensten, in combinatie met een overeenkomstige verplichting om dit recht te voldoen.” Met ingang van 1 januari 2015 worden er drie typen vouchers onderscheiden:

1. de single purpose voucher (SPV);
2. de multi purpose voucher (MPV); en
3. de kortingsvoucher.