Uw volgende stap

Besluit verruimde achterwaartse verliesverrekening (BLKB 2014/362M)

[Document]

Wetgeving verrekening van verliezen, Hoofdstuk IV Wet op de vennootschapsbelasting 1969

[Document]

Verlies BV, alsnog 3 jaar terug of 9 jaar vooruit?

Verliesverrekening

Hoofdregel. Als een BV een verlies leidt, kan dat verlies worden verrekend met winst in het daaraan voorafgaande jaar, dan wel de daarop volgende 9 jaren.

Tijdelijke verruiming. In het kader van de crisismaatregelen bestond tot en met het jaar 2011 de mogelijkheid om te kiezen voor verrekening met 3 voorafgaande jaren en 6 toekomstige jaren. Hierdoor kon verlies van bijvoorbeeld 2011 verrekend worden met winst van 2008 (in plaats van slechts met 2010). Ter illustratie:

Keuze maken. Die keuze moest in de aangifte vennootschapsbelasting worden gemaakt. Dit wil zeggen dat het verzoek gedaan kon worden totdat de aanslag vennootschapsbelasting onherroepelijk vast kwam te staan. In de praktijk bleek met enige regelmaat dat een verzoek niet tijdig was gedaan.

Verzoek geen nut … Er doen zich gevallen voor waarin, op basis van de ten tijde van de aangifte beschikbare informatie, het doen van een dergelijk verzoek geen nut had. Bijvoorbeeld omdat in die 2 extra jaren geen sprake was van winst die nog verrekend kon worden.

… of toch wel? Maar wat als - bijvoorbeeld door een navordering over het oudere jaar - later blijkt dat er in dat jaar wel winst bestond die voor verrekening in aanmerking zou hebben gekomen, terwijl de aanslag over het onderhavige (verlies)jaar al vaststaat?

Besluit staatssecretaris

Alsnog verruimde terugwenteling. De staatssecretaris heeft goedgekeurd dat als een BV te goeder trouw meende dat er in het oude jaar geen sprake was van verrekenbare winst, deze alsnog kan verzoeken om toepassing van de verruimde terugwentelingstermijn van 3 jaren, mits het verzoek binnen 3 maanden wordt gedaan nadat de belastingaanslag (van het oudere winstjaar) onherroepelijk vaststaat. Let op. Keerzijde is dat de termijn voor toekomstige verliesverrekening ook wordt beperkt tot 6 jaren.

Vóór 16 oktober 2014. Is de aanslag reeds vastgesteld, dan is het verzoek nog tijdig als het vóór 16 oktober a.s. wordt ingediend. Dit verzoek moet worden ingediend bij: Belastingdienst/Directie Vaktechniek Belastingen/Cluster Vpb-IBwinst, Postbus 20201, 2500 EE Den Haag.

Geen voordeel opgeleverd. Ook zijn er gevallen waarin er wél een verzoek is gedaan, maar dat verzoek in het geheel niets opleverde (omdat in de oudere jaren geen sprake was van verrekenbare winst), terwijl daardoor de verrekening in de toekomst wel beperkt wordt tot 6 jaren.

Voor die gevallen is nu goedgekeurd dat de verliezen ‘gewoon’ 9 jaren in de toekomst verrekend kunnen worden. Een verzoek is daarvoor niet nodig. Deze goedkeuring zal automatisch door de Belastingdienst worden toegepast. Let op. Indien het verzoek tot een kleine teruggave heeft geleid over de 2 extra jaren, is deze goedkeuring dus niet van toepassing.

Besluit: staatssecretaris van Financiën, nr. BLKB2014/362M (BT 19.15.04)