Aangifte te laat, boete te hoog
Verzuimboete te late aangifte
Vennootschapsbelasting. Als de aangifte vennootschapsbelasting te laat wordt ingediend, kan de fiscus een boete opleggen tot maximaal € 4.920,-. Bij een eerste verzuim wordt deze boete beperkt tot € 2.460,-.
Inkomstenbelasting. Voor de inkomstenbelasting bedraagt de boete bij een eerste verzuim slechts € 226,-. Een behoorlijk verschil dus.
Behoorlijk verschil in hoogte boete
Wat speelde er? Dat vond de aandeelhouder van een in 2010 opgerichte BV ook. Zijn BV kreeg namelijk een boete van € 2.460,-, omdat de belastingaangifte over 2010 te laat was ingediend.
Matiging boete. Tijdens de bezwaarprocedure wordt de boete gematigd tot € 500,- omdat er sprake was van een allereerste aangifte vennootschapsbelasting, een overschrijding van de termijn met slechts acht dagen en een slechte financiële situatie bij de BV.
BV = eenmanszaak? Het Hof in Den Bosch, 30.06.2014 ( GHSHE:2014:1770 ), oordeelde dat de boete zelfs nog verder verlaagd moest worden tot € 250,-. Allereerst moet er rekening mee worden gehouden dat er in de latere jaren wel tijdig aangifte is gedaan. Daarnaast lijkt volgens het Hof de onderneming van de BV dusdanig op een eenmanszaak dat deze als zodanig moet worden beschouwd. En de boete voor een eerste aangifteverzuim voor de inkomstenbelasting is € 226,-.
Invloed boetebesluit. Met name dit laatste argument was opvallend. De fiscus beboet altijd op basis van het Besluit Bestuurlijke Boeten Belastingdienst (BBBB). In het BBBB wordt een duidelijk onderscheid gemaakt tussen inkomstenbelastingplichtigen (eenmanszaak) en vennootschapsbelastingplichtigen (BV). Het Hof heeft in haar uitspraak dit onderscheid dus niet gehandhaafd.
Geen cassatie. De fiscus was dan ook niet blij met deze uitspraak. Men is natuurlijk bang dat het BBBB door deze rechtszaak wordt onderuitgehaald. Zoals wel vaker de laatste jaren heeft de staatssecretaris besloten niet in cassatie te gaan tegen deze uitspraak, ondanks dat hij het hiermee principieel oneens is. Onder het mom van een gering financieel belang probeert men een definitieve uitspraak door de Hoge Raad te voorkomen.
Wat kunt u nu met deze uitspraak?
Tijdig uitstel vragen. Ziet u aankomen dat u de aangifte vennootschapsbelasting niet op tijd kunt indienen, vraag dan tijdig om uitstel.
Verzachtende omstandigheden. Als u toch te maken krijgt met een verzuimboete voor uw BV, is het wellicht mogelijk om deze aanzienlijk te verlagen. Bekijk of er verzachtende omstandigheden zijn, bijvoorbeeld of er andere jaren wel tijdig aangifte is gedaan, de duur van de overschrijding en de financiële positie van de BV.
Eenmans-BV. Lijkt uw onderneming daarnaast veel op een eenmanszaak (management-BV, werkzaamheden als zzp’er), dan kunt u met deze uitspraak in de hand proberen aan te sluiten bij de boete voor de inkomstenbelasting.
Rechtspraak: Hof Den Bosch, GHSHE:2014:1770(BT 19.15.07)
Maak uw profiel aan om dit advies en vele andere adviezen te kunnen ontdekken.