Belastingbesparing bij niet-uitbetaalde schenkingen

Schenking onder schuldigerkenning. Een betere term voor ‘geschonken schulden’ is ‘schenkingen onder schuldigerkenning’. Dat zijn in feite niet-uitbetaalde schenkingen. De bedoeling van dit soort schenkingen is meestal om erfbelasting te besparen. Maar dat weet de fiscus ook! Vandaar dat men de nodige eisen aan deze schulden stelt.

Wanneer meer erfbelasting?

Erfbelasting erkent schuld niet. Als niet aan de eisen is voldaan, wordt de schuld voor de heffing van erfbelasting niet erkend. Dat noemt men dan een ‘fictieve verkrijging’. Er wordt dan fiscaal gedaan alsof de schuld er niet is, waardoor er meer erfbelasting wordt geheven.

Voorwaarden. Bij een schenking onder schuldigerkenning is geen sprake van een fictieve verkrijging als er is voldaan aan de volgende voorwaarden:

• de schuldigerkenner heeft daadwerkelijk jaarlijks een rentevergoeding betaald over het door hem schuldig erkende bedrag;
• de rentevergoeding is ten minste 6% van het schuldig erkende bedrag.

Van vóór 1 januari 2010?

Schuldigerkenningen. Wat speelt er bij schenkingen onder schuldigerkenning die zijn overeengekomen vóór 1 januari 2010?

Als de schuldigerkenning plaatsvond vóór 2010 en er minder dan 6% rente over de schuld is betaald, is er toch geen sprake van een fictieve verkrijging bij het overlijden van de schuldenaar als in redelijkheid mocht worden aangenomen dat de lagere rente zakelijk was.

Deze rente moet wel tot het overlijden daadwerkelijk jaarlijks én op tijd zijn betaald.

Lopende termijn. Voor de nog niet verschuldigde rente over de op het moment van overlijden nog lopende termijn geldt het volgende. Als deze rente na het overlijden wordt betaald of verrekend, kan worden aangenomen dat deze rente is betaald. Dit geldt echter alleen als de rentetermijn niet langer dan één jaar is.

Inhaalbetalingen

Erfbelasting voorkomen. Alle al verstreken rentetermijnen moeten op het moment van overlijden zijn betaald.

Checklist bij te late betaling. Bij een te late betaling vóór het overlijden wordt de fictieve verkrijging (meer erfbelasting) voorkomen als op het moment van het overlijden:

• de rente zelf is betaald;
• over de te laat betaalde rente een samengestelde rentevergoeding is betaald over de periode vanaf het moment van de verschuldigdheid van de rente tot de daadwerkelijke betalingsdatum;
• die samengestelde rentevergoeding gelijk is aan de overeengekomen rente bij de schuldigerkenning. Als die rente hoger is dan 6%, kan worden volstaan met een samengestelde rente van 6%.

Goede regie is nodig. Als de rente of de samengestelde rentevergoeding dus tijdens het leven van de schuldigerkenner niet daadwerkelijk of niet geheel is betaald, wordt er erfbelasting geheven over het gehele, schuldig erkende bedrag.

De tijdige betaling van de juiste rente is dus erg belangrijk! Het zou zonde zijn als de beoogde besparing van erfbelasting door een dergelijke fout in de regie niet slaagt!