BELASTINGEN - 24.01.2013

Als uw kroost later de toko overneemt

Liever niet afrekenen met de fiscus. Als u uw zaak over een aantal jaren wilt verkopen, wil wellicht één van uw kinderen het bedrijf wel overnemen. Het probleem is dat u dan over uw reserves en boekwinst moet afrekenen met de fiscus. Dat kan fors oplopen, zeker als bijvoorbeeld uw bedrijfspand flink in waarde is gestegen. Gelukkig is dit te voorkomen door uw zoon of dochter tijdig op de loonlijst te zetten.

Voorwaarden. U hoeft niet direct af te rekenen als de overnemer van uw bedrijf ten minste 36 maanden werknemer of medevennoot is geweest. Onder bijzondere omstandigheden, zoals arbeidsongeschiktheid en overlijden, kan deze termijn worden ingekort. Als u uw bedrijf dus verkoopt aan een kind dat minstens drie jaar in het bedrijf werkzaam is, hoeft er niet te worden afgerekend. Het bedrijf moet wel worden voortgezet, al is niet bepaald voor hoelang. Alleen bij aantoonbaar misbruik kan de fiscus de faciliteit dan weigeren.

Gevolgen? Het belangrijkste voordeel is dat bij overdracht van het bedrijf niet hoeft te worden afgerekend over de reserves en boekwinsten. Daar staat tegenover dat voor de overige fiscale aspecten de koper in de plaats komt van de verkoper. De koper krijgt daarom géén investeringsaftrek. En uw kind, de opvolger, moet het overgenomen bedrijf tegen de boekwaarde op de balans zetten en mag alleen op deze (lagere) boekwaarde afschrijven. De afschrijving is dus lager dan normaal.

Doorschuiven fiscale claim. Over de meerwaarde (de stille reserves) zal de bedrijfsopvolger (uw kind) wél met de fiscus moeten afrekenen bij een volgende verkoop. Daarom zal het doorschuiven van deze ‘fiscale claim’ nu resulteren in een lagere verkoopprijs. Kortom: nu geen fiscale afrekening, wel een lagere verkoopopbrengst.

Alternatief? Als alternatief kunt u ook overwegen de koopsom als lening te verstrekken. U mag de fiscale claim dan gespreid over een periode van 10 jaar betalen zonder rente te moeten betalen. Ook nu gelden er voorwaarden, zoals het kunnen stellen van zekerheid.