BEDRIJFSOVERDRACHT - 20.12.2012

Pand én BV overdragen, vrij van overdrachtsbelasting?

BV met pand in privé

Bedrijfspand privé. Veel ondernemers drijven hun onderneming in een BV. Het bedrijfspand waarin deze BV gehuisvest is, is dan vaak privé-eigendom van de directeur-grootaandeelhouder (DGA). Deze structuur is in het verleden meestal tot stand gebracht om de te behalen verkoopwinst op dit pand onbelast - in privé - te kunnen genieten. Sinds 1 januari 2001 is deze mogelijkheid met de invoering van de beruchte tbs-regeling vervallen. Winsten zijn in deze situatie belast en verliezen zijn aftrekbaar.

Bedrijfsopvolging in de familie. Maar wat nu als deze DGA in het kader van een bedrijfsopvolging zijn aandelen in de BV én het bedrijfspand overdraagt aan een familielid? Kan het pand dan worden overgedragen zonder overdrachtsbelasting?

Opvolging overdrachtsbelastingvrij?

Eenmanszaak of firma. Als de onderneming met pand als eenmanszaak, maatschap of vennootschap onder firma gedreven zou worden, had dat gekund. Voorwaarde is dan wel dat het pand deel uitmaakt van het bedrijfsvermogen. Maar dat zou meestal wel het geval zijn geweest.

En bij een BV? Maar wat als er sprake is van een BV? Naar de mening van de staatssecretaris (BLKB/2012/611M) geldt de vrijstelling bij bedrijfsopvolging dan niet. Het bedrijfspand wordt immers niet overgedragen als onderdeel van de overdracht van een onderneming aan een familielid.

Wat speelt er juridisch bekeken? De onderneming wordt namelijk niet - wel economisch, maar niet juridisch - voor rekening en risico van de betreffende ondernemer gedreven. De onderneming wordt gedreven voor rekening van zijn BV. En de overdracht van een los pand vormt niet de overdracht van een onderneming. Het pand kan evenmin belastingvrij meeliften met de overgedragen aandelen.

Wat nu? Dan maar 6% overdrachtsbelasting betalen? Gelukkig zijn er omwegen.

Omweg 1

Waarde gedaald? Het is niet onmogelijk dat uw bedrijfspand in waarde gedaald sinds 2001. In dat geval kunt u het pand met verlies (!) verkopen aan uw eigen BV. Ook is een overdracht tegen uitreiking van aandelen mogelijk. Let op. Aan een taxatie valt dan waarschijnlijk niet te ontkomen.

Verlies aftrekbaar in box 1. Het verlies dat u nu in privé lijdt bij deze overdracht is als verlies uit de tbs-regeling aftrekbaar in box 1 en kan met uw box 1- inkomen worden verrekend. De BV zal wel 6% overdrachtsbelasting verschuldigd zijn.

De aandelen van de BV (met pand) kunt u vervolgens zonder overdrachtsbelasting overdragen.

Omweg 2

Terugkeer uit de BV. U kunt ook (geruisloos, dus zonder fiscale afrekening) terugkeren uit de BV. U gaat dan weer als IB-ondernemer door het leven. En opeens maakt uw bedrijfspand onderdeel uit van uw ondernemingsvermogen.

Pand wel zonder overdrachtsbelasting. Drie jaar later kan de onderneming met pand dan wel zonder overdrachtsbelasting worden overgedragen. Desgewenst kan uw opvolger dan weer de BV in, ook zonder overdrachtsbelasting.