OMZETBELASTING - 20.12.2012

Omzetbonus niet door fiscus laten afromen …

Afname- of inkoopbonus. Het einde van het jaar nadert met rasse schreden. Voordat u het weet, maakt u alweer de balans op. Zo merkt u dat u wellicht in aanmerking komt voor één of meer omzetbonussen op basis van uw inkopen 2012. Dat kan uw afname bier of wijn betreffen, maar ook etenswaren waar u misschien bonusafspraken over heeft gemaakt met uw leverancier. Hoe springt de fiscus om met zulke bonussen?

Invloed op de winst

Winsttoename. Een omzetbonus betekent meestal dat u korting krijgt bij het behalen van een bepaalde afname. U krijgt dus achteraf een deel van uw factuurbedrag retour. Het zal duidelijk zijn dat dit bedrag uw winst(marge) verhoogt en dat u hierover dus belasting moet betalen.

Invloed op btw? Een bonus via een achteraf verleende korting heeft ook invloed op de btw. Als u een omzetkorting krijgt, krijgt u dus een deel van de betaalde rekeningen retour. U heeft echter alle betaalde btw al afgetrokken, achteraf gezien dus te veel. Let op. Uw leverancier dient dit te corrigeren door u hiervoor een creditnota te sturen. De hierop vermelde btw moet u weer afdragen aan de fiscus, zodat u per saldo precies de btw afdraagt die u over de prijs minus de korting verschuldigd bent. De btw geeft u aan in het tijdvak waarin volgens de creditnota de korting is verleend.

Welk btw-tarief? Het is goed om te weten dat de omzetbonus het btw-tarief volgt van het product waarop de bonus betrekking heeft. Dus een bonus op frisdranken (6%-tarief) is belast tegen 6% en een bonus op bier tegen 21%.

Met gesloten beurzen verrekenen?

Het lijkt voor de hand te liggen dat het verrekenen van een bonus vanwege de eenvoud ook met gesloten beurzen zou kunnen, als bijvoorbeeld tegenover de omzetbonus een nog niet betaalde factuur staat.

Niet toegestaan. Fiscaal is dit echter niet toegestaan en om moeilijkheden te voorkomen, is het ook niet raadzaam. De wet bepaalt namelijk onder meer dat u de btw op ontvangen kortingen moet afdragen. Bij uitruil voldoet u formeel niet aan deze eis. Bovendien moet u dan maar hopen dat ook uw leverancier of afnemer de uitruil correct in de boeken verwerkt.

Netto- of brutobonus?

Met of zonder btw. Maak met uw leverancier of afnemer altijd goede afspraken over de vraag of de bonus inclusief dan wel exclusief btw is, want dat maakt nogal verschil, zoals blijkt uit onderstaand voorbeeld.

Voorbeeld. U krijgt in januari een bonus van 3% op een afname van € 100.000,-.

Let op. U moet de btw op de ontvangen omzetbonus afdragen aan de fiscus. Bij de bonus exclusief btw krijgt u dus € 3.000,-, bij die inclusief btw echter maar € 2.479,-.