BTW - FACTUUR - 30.11.2012

Wel of niet 2% btw (na)factureren?

Doorlopende diensten en prestaties. Vanaf 1 oktober 2012 moet u dus 21% btw in rekening brengen, zoals we eerder schreven. Maar hoe zit dat bij doorlopende diensten en prestaties? U verleent bijvoorbeeld het gehele jaar licenties of abonnementen aan dezelfde afnemer(s).

Afrekenperiode splitsen. Als de afrekening voor doorlopende prestaties betrekking heeft op een periode die eindigt na 30 september 2012, moet u de afrekenperiode splitsen. Voor de periode vóór 1 oktober 2012 brengt u 19% in rekening, voor de periode vanaf 1 oktober 2012 21%.

Vooraf gefactureerd. Maar ik heb al vooraf gefactureerd voor het hele kalenderjaar. Wat nu? In principe moet u dan een aanvullende nota sturen voor de periode vanaf 1 oktober 2012 en daarover aanvullend 2% btw in rekening brengen. Tip. Als u begin 2013 weer een jaarfactuur uitreikt, mag u die aanvullende 2% over 2012 in de jaarfactuur 2013 verwerken. U hoeft dus niet direct een nieuwe nota te versturen.

Uw afnemer ziet u al aankomen. Om met name bij kleinere facturen apart nog eens 2% btw in rekening te moeten brengen en erop toe te zien dat die aanvullende nota correct wordt betaald en uw afnemer de nodige uitleg te verschaffen, vergt nogal wat van uw organisatie.

Oplossing. Een groot belastingadvieskantoor heeft bij de Belastingdienst echter een akkoord bereikt waardoor die administratieve rompslomp kan worden voorkomen. U hoeft dan niet die 2% apart te factureren, maar kunt volstaan met een afdracht gelijk aan 21/121 minus 19/119 van het originele brutobedrag.

Voorbeeld. De oorspronkelijke nota van de doorlopende prestatie is € 1.200,-; btw 19%, oftewel: € 228,-; totaal (bruto) gefactureerd € 1.428,- voor heel 2012. In feite zou u aanvullend nog € 6,- moeten factureren, zijnde de 2% (extra) btw over oktober t/m december. Goedgekeurd is dat u volstaat met een tijdsevenredige (3/12) afdracht van 19/119 - 21/121 x € 1.428,-, oftewel: € 4,95 (in uw aangifte mag u afronding in uw voordeel toepassen). Als u de btw niet doorberekent aan uw klant, moet u uiteindelijk dus nog 1,65% (in plaats van 2%) btw afdragen.