RECHTSVORM - VENNOOTSCHAPSBELASTING - 16.11.2012

Stichting wel, belasting niet?

Zonder winstoogmerk. Een aantal ondernemers waaronder uzelf willen een stichting oprichten voor een jaarlijks terugkerend muziekfestijn. De stichting heeft geen winstoogmerk en reserves blijven in de stichting om betere bands te kunnen contracteren in latere jaren. De vraag komt op of de stichting belastingplichtig is voor de vennootschapsbelasting (Vpb). Let op. Sinds 1 januari 2012 is er het een en ander veranderd op dit gebied. Waar moet u rekening mee houden?

Vpb-plicht of niet?

In principe moet een stichting aangifte doen voor de Vpb als deze met ‘organisatie van kapitaal en arbeid’ deelneemt aan het economisch verkeer, er wordt dan namelijk een onderneming gedreven. Hetzelfde geldt als de stichting met haar activiteiten concurreert met ondernemers. Of er in een specifiek geval sprake is van een onderneming, is afhankelijk van de feiten en de omstandigheden.

Er was toch een vrijstellingsregeling?

Voor kleine stichtingen geldt er een vrijstelling. Hiervan is sprake als de winst in een jaar niet meer is dan € 15.000,- en de winst in een jaar en de daaraan voorafgaande vier jaar bij elkaar niet meer is dan € 75.000,-. Het gaat dan om stichtingen met fondsenwerving die voor de vrijstelling als zodanig zijn aangewezen door de fiscus. Die regeling geldt dus niet in ons voorbeeld.

Liever wél belastingplicht. Waarom?

Echter, soms kan het gunstig zijn om wél belastingplichtig te zijn. U laat dan aan de Belastingdienst weten voor een periode van 5 of 10 jaar (afhankelijk van het soort stichting), belastingplichtig te willen zijn. Een reden om dit doen, is dat het verlies in het ene jaar kan worden ver­rekend met de voor de Vbp belaste winst in het andere jaar.

Dat is toch een ANBI?

ANBI? Een algemeen nut beogende instelling (ANBI) of een organisatie die een sociaal belang behartigt (SBBI) komt soms in aanmerking voor aftrek van fictieve personeelskosten. ‘Fictieve personeelskosten’ zijn fictieve kosten voor arbeid door vrijwilligers (natuurlijke personen die geen vergoeding krijgen voor die arbeid of een loon dat aanzienlijk lager is dan gebruikelijk). Soms is een stichting bezig met het werven van fondsen voor een goeddoelinstelling. Zo’n fondswerver mag de uitkeringen aan een ANBI, onder bepaalde voorwaarden, aftrekken.

Tip. Indien een stichting ver­­schillende activiteiten heeft en meer winst maakt dan hiervoor omschreven, dan kan het nuttig zijn verschillende activiteiten in verschillende vennootschapsrechtelijke constructies te gieten. Een afspraak met een notaris en een fiscalist is dan geen overbodige luxe.

Stichting ja, Vpb ja, hoe nu verder?

Een stichting richt u op bij notariële akte. De kosten voor een eenvoudige stichting bedragen zo’n € 500,-. Voor complexere regelingen zal doorgaans meer in rekening worden gebracht. De stichting moet bij de Kamer van Koophandel worden ingeschreven. Het niet inschrijven leidt immers tot persoonlijke aansprakelijkheid van de betrokkenen die namens de stichting handelen.