BTW - BUITENLAND - 16.11.2012

Levering over de grens altijd btw-nultarief?

Waar gaat het om? Een deel van alle handels­­transacties is grensoverschrijdend. Een leverancier in Nederland verkoopt en levert goederen aan een afnemer in een ander EU-land. In een dergelijk geval mag de leverancier, onder voorwaarden, het nultarief toepassen. De leverancier draagt dan geen btw in Nederland af. Het is de bedoeling dat de buitenlandse afnemer, die een btw-identificatienummer in een ander EU-land moet hebben, die btw vervolgens in eigen land afdraagt. In de praktijk gaat dat niet altijd goed.

Wanneer past u het nultarief toe?

Voorwaarden. Daarvoor gelden de volgende eisen:

• de goederen moeten daadwerkelijk naar een ander EU-land worden vervoerd en u moet het vervoer kunnen aantonen;
• u moet over het btw-identificatienummer van uw afnemer in het andere EU-land beschikken en u dient dit nummer op uw factuur (en in uw periodieke ICP-opgaaf) te vermelden.

Ook moet uw afnemer de intracommunautaire verwerving in het EU-land van aankomst aangeven voor de btw.

Wat controleren? U moet het btw-identificatienummer van uw afnemer controleren. Sinds 1 oktober kan dat alleen nog op de volgende website van de Europese Commissie (VIES): http://www.ec.europa.eu/taxation_customs/vies/

Tip. Controleer naast de geldigheid van het btw-identificatienummer, voor zover mogelijk, ook de naw-gegevens. Deze worden in veel gevallen getoond. Geef tijdens de controle ook uw eigen btw-identificatienummer in en bewaar de bevestiging.

U moet zorgvuldig handelen ...

Rechtspraak. Uit rechtspraak (LJN: BY1421)blijkt dat u bij het toepassen van het nultarief aan moet kunnen tonen dat u goeder trouw bent geweest. U dient daarbij als zorgvuldig koopman te handelen, dus correct te werk te gaan.

Acties in vogelvlucht

Combinatie van relevante documenten. Past u het nultarief toe, leg dan ook de volgende gegevens in uw administratie vast:

• de bestel- en afleverinformatie;
• een rechtsgeldige factuur;
• de ontvangstbevestiging van uw afnemer in een ander EU-land;
• een betalingsbewijs;
• de polis van een vervoersverzekering of de vervoersnota;
• een afgetekende CMR-vrachtbrief of een zogenoemde ‘afhaalverklaring’.

Zorg voor een afhaalverklaring

Met model. Als uw afnemer de goederen zelf afhaalt (af fabriek), vraag hem dan om een afhaalverklaring waarin hij verklaart bereid te zijn de fiscus (op verzoek) nadere informatie te verstrekken over de bestemming van de goederen.

Een model: ‘Afhaalverklaring’ kunt u downloaden van: http://tipsenadvies.indicator.nl (TA 19.08.05).

Sancties? Als u ten onrechte het nultarief heeft toegepast, zal de verschuldigde btw worden nageheven over uw omzet. De inspecteur zal u daarnaast een vergrijpboete op kunnen leggen.