Goederen leveren of monteren over de grens; en btw?

Hoofdregel bij een installatielevering

Waar vindt de btw-heffing plaats? Er is sprake van een installatielevering als u goederen levert en installeert of monteert (of voor uw rekening laat installeren of monteren).

Hierbij is niet van belang of de goederen door uw werknemers of door werknemers van een ingehuurde derde worden geïnstalleerd.

In deze gevallen vindt de btw-heffing plaats in het land waar de installatie feitelijk plaatsvindt. Dus als u goederen verkoopt en installeert in België, is de Belgische btw-wetgeving van toepassing.

Voorbeeld installatie in België

U bent gevestigd in Nederland en levert een ­machine aan een bedrijf in België. U zorgt tevens voor de installatie van de machine. De kosten van de machine bedragen € 80.000,- en de kosten van installatie € 20.000,-.

Uw totale factuurbedrag van € 100.000,- is onderworpen aan de Belgische btw.

Verleggingsregeling bij ondernemers

Dat uw factuur onder de Belgische btw valt, wil niet altijd zeggen dat u dan ook Belgische btw in rekening moet brengen aan ondernemers. België kent, net als Nederland en Duitsland, namelijk een verleggingsregeling.

Voordeel. Het voordeel daarvan is dat u zich niet in België hoeft te registreren voor de btw. U zet op uw factuur uw eigen Nederlandse btw-identificatie­nummer en het Belgische btw-identificatie­nummer van uw afnemer (bedrijf), en u vermeldt tevens “btw-verlegd” op uw factuur.

Aangiftebiljet. In uw Nederlandse btw-aangifte vermeldt u de waarde van de facturen in vakje 3c van het aangiftebiljet.

Uw Belgische afnemer dient dan in zijn eigen btw-aangifte zelf de Belgische btw over uw factuur af te dragen. Indien het Belgische bedrijf recht heeft op aftrek van btw, kan het deze btw ook weer aftrekken en gaat de btw-heffing dus als het ware met gesloten beurzen. Let op. De verleggingsregeling geldt niet bij leveringen aan particulieren. Hoe zit dat dan?

Levering aan particulieren

Geen verleggingsregeling. Als goederen worden geleverd en geïnstalleerd bij een particulier, is de verleggingsregening niet van toepassing.

Voorbeeld

U bent gevestigd in Nederland en levert en installeert een keuken bij een particulier in België. U moet nu Belgische btw in rekening brengen op uw factuur. Daarvoor dient u in België een btw-identificatienummer aan te vragen en in België aangifte te doen. In uw Nederlandse btw-aangifte vermeldt u de waarde van de facturen (excl. btw) in vakje 3c van het aangiftebiljet.

Buiten de EU

Binnen de EU bestaan geharmoniseerde (EU-breed gelijkgetrokken) regels over installatie­leveringen, maar buiten de EU verschillen deze van land tot land. Let op. Bij installatie­leve­ringen buiten de EU (bijvoorbeeld Noorwegen of ­Zwitserland), zult u dus moeten onderzoeken wat de btw-regels van dat land zijn.