Uw volgende stap

Op hoeveel kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) heb ik recht?

[Rekentool]

Eerlijk alles delen?

Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek

KIA. Indien u als ondernemer een investering doet, kunt u aanspraak maken op de Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA). Hierdoor kunt u maximaal 28% van het geïnvesteerde bedrag als extra aftrekpost opvoeren.

Samenwerkingsverband. Wat nu als u samen met uw zakenpartner investeert, bijvoorbeeld via een vennootschap onder firma of maatschap? Wie mag dan voor welk deel aanspraak maken op de KIA? Deze vraag kwam aan de orde in een zaak voor de Rechtbank Leeuwarden (LJN: BY1380).

Wat speelde er?

Zoon 100%. In deze zaak gaat het om een vader en een zoon die samen een veebedrijf runnen in de vorm van een maatschap. In een bepaald jaar hebben zij voor een bedrag van € 66.030,- geïnvesteerd. Op basis hiervan kunnen zij gezamenlijk aanspraak maken op een KIA van € 13.867,-. Besloten wordt om deze KIA geheel bij de zoon als aftrekpost op te voeren. Mogelijk kan de vader de KIA niet realiseren door een negatief inkomen of vanwege verrekenbare verliezen.

Winst is de basis. De inspecteur is het niet eens met de gehanteerde verdeling. Hij stelt dat in beginsel uitgegaan moet worden van de winstgerechtigdheid. Aangezien beiden voor 50% gerechtigd waren tot de winst, moet de KIA ook bij ieder voor 50% in aanmerking worden genomen.

Andere verdeling kiezen?

Goedkeuring staatssecretaris. De staatssecretaris heeft in een Besluit (CPP2009/1116M) goedgekeurd dat bij de verdeling van de KIA mag worden afgeweken van de winstverdeling in het sa­­men­­werkingsverband. De nieuwe verdeling moet dan wel op ‘redelijke basis’ worden gemaakt. Wat is nu zo’n redelijke verdeling?

Op basis van kapitaal? Allereerst kunt u denken aan een verdeling op basis van de kapitaalsverhouding binnen het samenwerkingsverband. Als één van de vennoten veel meer kapitaal in de zaak heeft zitten, is het redelijk dat hij geacht wordt een groter deel van de investering te doen en dus een groter aandeel in de KIA te krijgen. Immers, de investering wordt ook met zijn geld gedaan!

Op basis van stille reserves? Ten tweede kunt u denken aan een verdeling op basis van de gerechtigdheid tot de stille reserves van de investeringen. Als deze in meerdere mate toekomen aan één van de partners, dan kan dit een basis zijn voor de verdeling van de KIA.

Gelijke delen? Ten slotte worden ook gelijke delen als een redelijke verdeling aangemerkt.

Uitspraak rechter. Deze verschillende opties helpen onze veehouders echter niet. Tijdens de rechtszaak blijkt dat noch de winstgerechtigdheid, noch de kapitaalsverhouding, noch de aandelen in de stille reserves rechtvaardigen dat de gehele KIA aan de zoon wordt toegerekend. Volgens de rechter heeft de inspecteur dus terecht de aangifte gecorrigeerd uitgaande van de winstgerechtigdheid van de beide heren.

Van http://eenmanszaak.indicator.nl kunt u gratis de rekentool: ‘Op hoeveel Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) heb ik recht?’ downloaden (TE 03.03.02).