Crediteurenakkoord en de btw, een bijzonder duo

Crediteurenakkoord. Als een bedrijf zijn rekeningen niet kan betalen, is het mogelijk de schuldeisers aan te bieden om tegen finale kwijting in te stemmen met betaling van een bepaald deel van de vordering: het ‘crediteurenakkoord’. Als er voldoende schuldeisers instemmen met het aanbod, kan de schuldenaar u zelfs dwingen mee te doen.

Doen? In de wetenschap dat er anders een faillissement dreigt waarna er, nadat bank, Belastingdienst en curator zijn betaald, voor de overige schuldeisers vaak niets meer resteert, kan het zinvol zijn om op dit voorstel in te gaan.

Hoe zit het met de btw?

Deel vordering niet betaald. Akkoord gaan met het voorstel leidt ertoe dat u een deel van uw vordering niet betaald krijgt. U heeft daarover echter al wel btw afgedragen.

Regeling oninbare vorderingen. De wet kent een speciale regeling die het mogelijk maakt om de btw in oninbare vorderingen terug te vragen. Let op. Doordat er finale kwijting verleend wordt, is er echter niet langer sprake van een (oninbare) vordering. In de praktijk blijkt dat de fiscus soms stelt dat er door de finale kwijting geen oninbare vordering meer is omdat er een deal gesloten is waarbij men geacht wordt het bedrag te hebben ontvangen. Het is dan volgens de fiscus niet mogelijk om de btw daarover terug te vragen.

Voorbeeld. U heeft destijds € 200,- met 19% btw, in totaal dus € 238,-, gefactureerd aan uw klant. De klant betaalt op basis van het akkoord uiteindelijk 25%, oftewel: € 59,50. Daarnaast rekent u op een btw-teruggave van (€ 238,- -/- € 59,50 x 19/119) oftewel: € 28,50. Als u die niet terugkrijgt, houdt u een kleine kater aan het akkoord over.

Alternatief: prijsvermindering

Creditfactuur. Het alternatief zou kunnen zijn om de afnemer een prijsvermindering te verlenen door hem een creditfactuur te sturen. De btw op die creditfactuur is in beginsel wél terug te vragen bij de Belastingdienst.

Let op. Teruggave dient te worden gevraagd over het tijdvak waarin redelijkerwijs moet worden aangenomen dat een factuur niet zal worden betaald. U heeft hiervoor enige beoordelingsvrijheid. Als echter ergens uit blijkt dat u al eerder meende dat de factuur niet zou worden betaald, zal uitreiking van een creditfactuur in een later tijdvak niet het gewenste resultaat hebben.

Onderbouwen. U moet expliciet om teruggave van de btw vragen, onder overlegging van documenten. Vaak eist de fiscus óf een bevestiging van de curator dat er geen betaling te verwachten is óf documentatie waaruit blijkt dat u pogingen heeft ondernomen om het bedrag te innen.

En bij uw afnemer?

Voor de afnemer geldt overigens dat hij verplicht is de btw die hij eerder heeft afgetrokken, terug te betalen aan de Belastingdienst als de factuur niet door hem betaald wordt. Daarvan is in ieder geval sprake als de factuur twee jaar oud is.

In geval van het crediteurenakkoord wordt, in de visie van de Belastingdienst, de factuur door het verlenen van finale kwijting (fictief) volledig voldaan. Aldus behoeft de afnemer - mits de facturen nog geen twee jaar oud zijn - geen btw aan de Belastingdienst af te dragen. Voor de noodlijdende schuldenaar is dat dus aantrekkelijk.