FISCALE WINST - 15.10.2012

Wat te doen met uw oude voorraad?

De waarde van uw voorraad. Als u in uw be­­drijf te maken heeft met voorraden, doemt van tijd tot tijd onvermijdelijk de vraag op welke waarde u daaraan moet toekennen. Door het jaar heen is deze vraag niet zo heel spannend, tenminste niet voor de belastingheffing. De waarde van de voorraad blijkt immers vanzelf uit uw verkopen.

Uitverkoop

Stel, u heeft voor de zomer een flinke voorraad tuin­­accessoires ingekocht, maar het was slecht weer in de lente en in de zomer. In augustus is het al duidelijk dat het seizoen volledig is mislukt en dus begint u aan de uitverkoop. Als de bloempotten die u voor € 10,- heeft aangekocht, voor € 5,- de deur uitgaan, hoeft u er niet meer over na te denken hoe u uw voorraad bloempotten moet waarderen.

Op balansdatum

Langere omlooptijd. Dit wordt anders als u voorraden heeft met een veel langere omlooptijd, bijvoorbeeld meubels. Deze staan niet slechts een seizoen in uw showroom, maar meerdere seizoenen. Ook dan kan het voorkomen dat een bepaalde kleur of een bepaald dessin totaal niet loopt.

Alvast verlies nemen. Als de meubels op de balansdatum nog steeds in de showroom staan en u weet inmiddels zeker dat u ze niet meer voor een goede prijs gaat kwijtraken, zult u dat verlies alvast tot uitdrukking willen brengen.

Voorbeeld. Felle kleuren zijn in, dus u zet in februari een fraai hardroze bankstel in uw showroom. Dat bankstel staat echter op 31 december nog steeds in uw showroom. U wilt het bijna zekere verlies op dit bankstel dit jaar alvast tot uitdrukking brengen. Daarom waardeert u het bankstel dat u voor € 2.500,- heeft ingekocht op € 1.500,-. Op die manier brengt u het vermoedelijke verlies van € 1.000,- nu alvast tot uitdrukking.

Vreemde ogen …

Fiscus. Ook de Belastingdienst is geïnteresseerd in de waarde van uw voorraad. Dit is begrijpelijk, omdat de waardering van uw voorraad rechtstreekse gevolgen heeft voor uw (jaar)winst en dus voor de belasting die u straks moet betalen.

De belastingwet bepaalt dat u uw winst moet berekenen volgens ‘goed koopmansgebruik’. Deze vage norm is door de (belasting)rechter verder ingevuld. Er zijn enkele waarderingssystemen die volgens de rechter fiscaal zijn toegestaan.

Kostprijs of lagere marktwaarde. Het veruit meest gehanteerde systeem van voorraadwaardering is ‘kostprijs of lagere marktwaarde’. Dit systeem houdt in dat de voorraden worden gewaardeerd op de aanschafwaarde óf lager als (vrijwel) zeker is dat de voorraad inmiddels een lagere waarde heeft.

Genormeerd. Voor sommige branches, zoals voor de kledingbranche, hanteert de Belastingdienst een systeem (Besluit Ministerie van Financiën, 31.08.2009, nr. CPP2009/1029M) waarmee de waardedaling van de voorraad kan worden berekend. Dit vergemakkelijkt de bewijslast.

Tip. Het is dus mogelijk om de waardedaling van uw voorraden tot uitdrukking te brengen. U hoeft het verlies op uw voorraden dus niet daadwerkelijk te hebben geleden om het verwachte verlies op uw voorraden fiscaal in aanmerking te kunnen nemen.