LOONHEFFING - 30.10.2012

Pak maar uit het magazijn!

Personeelskorting

Producten eigen bedrijf. Als een werknemer een product van het bedrijf gratis of tegen een forse korting krijgt, dan geldt de fiscale regeling voor producten uit eigen bedrijf.

Deze regeling stelt dat u fiscaal per product maximaal 20% als korting mag geven.

Bovendien mag de korting op jaarbasis per werknemer niet meer bedragen dan € 500,-. Het meerdere moet belast worden. Tip. Het bijhouden van dit maximum hoeft niet per werknemer te gebeuren als u op basis van eerdere ervaringen aannemelijk kunt maken dat het maximum nimmer door uw werknemers wordt overschreden. Dit scheelt veel administratieve rompslomp.

Praktijkvoorbeeld

Stel, werknemer Jan neemt het kinderzitje gratis mee naar huis. De waarde in het economisch verkeer bedraagt € 100,-.

Maximaal 20% korting. Fiscaal mag slechts € 20,- korting worden gegeven op dit product. Dit betekent dat € 80,- als loon moet worden opgenomen in de loonadministratie.

Maximaal € 500,- per jaar. Als Jan in het betreffende jaar reeds de grens van € 500,- heeft overschreden, moet zelfs € 100,- als loon worden meegenomen.

Vrijstelling doorschuiven. De maximale vrijstelling van € 500,- kan nog wel worden verhoogd. Als in de twee voorafgaande jaren dit maximum niet (geheel) is benut, mag het restant worden doorgeschoven naar dit jaar.

Zodoende kan het maximum dus worden opgehoogd tot maximaal € 1.500,-.

Branche-eigen producten

Belangrijke voorwaarde voor toepassing van deze regeling is dat er sprake moet zijn van branche-eigen producten. Dit wil zeggen dat het een product moet zijn dat normaliter door het bedrijf wordt geleverd aan klanten. Dat klinkt eenvoudig, maar kan soms lastige situaties opleveren.

Wat is het product? Zo kunnen medewerkers van een reisbureau geen korting krijgen op de kosten van een reis die zij via het bedrijf boeken. Het product van het reisbureau bestaat immers niet uit reizen, maar uit adviezen over reizen. De medewerkers kunnen dus wel korting krijgen op het advies voor hun reis.

Hetzelfde geldt voor medewerkers van een assurantietussenpersoon. Zij kunnen geen korting krijgen op de verzekering, maar wel op de provisie die het kantoor voor het adviseren over en afsluiten van verzekeringen (indirect) ontvangt.

Werkkostenregeling

De hiervoor genoemde regels gelden als u nog gebruikmaakt van de ‘oude’ regels voor vergoedingen en verstrekkingen. Vanaf 2014 gaat echter voor alle ondernemingen verplicht de werkkostenregeling gelden. Wellicht bent u daar zelfs al naar overgestapt. Hoe moet in dat geval fiscaal worden omgegaan met producten uit eigen bedrijf?

Vrije ruimte. Onder de werkkostenregeling worden producten uit eigen bedrijf aangemerkt als loon. De mogelijkheid om onbelast kortingen hierop te verstrekken, is niet meer opgenomen. Zodoende is een onbelaste verstrekking of korting alleen nog mogelijk wanneer deze wordt opgenomen onder de fiscaal vrije ruimte van 1,4%.