Doet u mee aan de FORse aftrekpost?

Optimale belastingbesparing

Jaarlijks toevoegen. Het jaarlijks toevoegen (= doteren) aan de fiscale oudedagsreserve (FOR) zorgt ervoor dat uw keuzemogelijkheden voor belastingbesparing optimaal blijven. Zou u niet doteren, dan moet jaarlijks meer inkomstenbelasting over de winst worden betaald. Lees verder hoe dat nu werkt!

Hoeveel toevoegen als aftrekpost?

Doteren gaat automatisch, tenzij u er uitdrukkelijk afstand van doet bij het doen van de belastingaangifte. Uw maximale FOR-toevoeging bedraagt 12% van de winst, maar maximaal € 9.542,- (bedrag 2012). Toevoegen mag echter alleen als:

1. u aan het urencriterium voldoet (= 1.225 uur op jaarbasis besteden aan uw bedrijf);
2. u bij de aanvang van het kalenderjaar nog geen 65 jaar bent; en
3. u door de toevoeging aan de FOR de limiet van het ondernemingsvermogen niet overschrijdt. In het laatste geval wordt de FOR-stand ‘bevroren’ totdat er weer genoeg ruimte ontstaat in een later jaar (als het ondernemingsvermogen dus weer hoog genoeg is).

Tip. Heeft u verzuimd om in het verleden te doteren, dan kunt u nog een inhaalslag maken door gebruik te maken van de ‘reserveringsruimte’.

Blijkt in het tweede achtereenvolgende jaar het urencriterium niet te zijn gehaald en was het ondernemingsvermogen aan het eind van het jaar niet hoog genoeg, dan moet de FOR verplicht belast afnemen. Maar dan mag u weer een FOR- inhaaltoevoeging doen als u in een volgend jaar wél aan het urencriterium voldoet (en het ondernemingsvermogen dan weer hoog genoeg is).

Belastinguitstel geen belastingafstel!

Voor de FOR geldt dat dit een oudedagspotje is. Het FOR-bedrag dat jaarlijks prijkt op uw (fiscale) balans is een verzameling aftrekposten die u in het verleden genoten heeft door aan de FOR toe te voegen. Dat betekent belastinguitstel en geen belastingafstel. Als u niets doet en u staakt uw land - of tuinbouwonderneming te zijner tijd, dan moet u op dat moment weer over de FOR gaan afrekenen. Het kan erg onvoordelig uitpakken om daarover ineens te betalen, gezien het oplopende belastingtarief (van maximaal 52%, na aftrek van de MKB-winstvrijstelling van 45,76%).

Straks niet direct afrekenen

Tip. Het is ook niet de bedoeling van de wetgever dat u over de FOR afrekent, want u kunt steeds voor het bedrag van de FOR een lijfrente aankopen bij een professionele verzekeraar of bank. Dan moet het geld echter wel echt bij zo’n verzekeraar of bank worden afgestort. U krijgt dan uit dit lijfrentepotje uitkeringen. Deze uitkeringen zijn belast, maar dan vaak tegen een lager belastingtarief dan bij belastingheffing ineens over de volle mep van uw FOR-potje. Ook heeft u sowieso al wél eerder jaarlijks voordeel genoten door lagere aanslagen inkomstenbelasting.

Tip. Veel ondernemers houden het geld echter liever in de eigen knip en kiezen voor het omzetten (op het laatste moment voor de staking) van het bedrijf in een BV, want dan kan de eigen BV als verzekeraar optreden. Als aandeelhouder bent u dan nog de baas over het lijfrentekapitaal en hoe dat wordt belegd.