PENSIOEN - 30.10.2012

Afstempelen pensioen in eigen beheer

Te lage dekkingsgraad. Net als bij professionele pensioenfondsen kan bij een pensioen in eigen beheer ook een te lage dekkingsgraad ontstaan. Dit is aan de orde als de geschatte toekomstige pensioenverplichtingen meer bedragen dan het aanwezige vermogen. Professionele partijen hebben in zo’n situatie de mogelijkheid om het pensioen af te stempelen. Dit betekent dat de pensioengerechtigden in de toekomst minder pensioen zullen krijgen. Voor pensioen in eigen beheer is deze mogelijkheid er nooit geweest.

Op ingangsdatum afstempelen

Belastingplan 2013. In het Belastingplan 2013 is de mogelijkheid opgenomen om op de ingangsdatum van het pensioen af te stempelen.

Let op. Deze mogelijkheid bestaat alleen voor pensioenverplichtingen en niet voor stamrecht- of goudenhanddrukverplichtingen.

Verzoek Belastingdienst. U moet dan een verzoek indienen bij de Belastingdienst om te mogen afstempelen. Dit zal alleen door de Belastingdienst worden goedgekeurd als aan een aantal voorwaarden is voldaan.

Onderdekking. Allereerst moet er sprake zijn van een aanzienlijke onderdekking (minder dan 75%). Deze aanzienlijke onderdekking mag enkel het gevolg zijn van reële ondernemings- of beleggingsverliezen.

Let op 1. Als de onderdekking bijvoorbeeld mede het gevolg is van gedane dividenduitkeringen, terugbetaling van aandelenkapitaal of leningen aan privé tegen een te lage rente, zal de Belastingdienst geen goedkeuring geven.

Let op 2. Ook de situatie waarbij de pensioentoezegging in het verleden met name alleen is gebruikt voor de aftrekpost en er eigenlijk al duidelijk was dat de BV nooit aan haar verplichtingen kon voldoen, zal de Belastingdienst geen goedkeuring geven.

Beslissing fiscus. Als er een verzoek tot afstempeling van het pensioen is ingediend, beslist de Belastingdienst of ze wel of niet akkoord gaan. Deze beslissing is niet voor bezwaar vatbaar.

Overgangsregeling

Reeds ingegane pensioenen. Afstempelen kan eenmalig op het moment dat de pensioenuitkering ingaat. Voor uitkeringen die op 1 januari 2013 al lopen, komt er overgangsrecht. In dat geval kunt u tot 1 januari 2015 ook een verzoek doen om toekomstige pensioenuitkeringen te mogen verlagen.

Gevolgen afstempeling

Langere tijd lagere uitkering. Als de Belastingdienst akkoord gaat met afstempelen, mag de jaarlijkse uitkering verlaagd worden. De BV is dan langer in staat om de uitkering te betalen. Als pensioengerechtigde zult u dit met name prettig vinden als uw pensioenuitkering van wezenlijk belang is voor uw inkomen.

Keerzijde. Keerzijde is wel dat het langer duurt voordat de BV leeg is. Tot die tijd zit u dus vast aan de BV en heeft u jaarlijks ook alle beslommeringen die een BV met zich meebrengt.

Tip. Als het afstempelen geen grote voordelen voor uw inkomenspositie heeft, kan het aantrekkelijker zijn om niet af te stempelen. De (pensioen-)BV is dan eerder leeg en kan daarna geliquideerd worden.