PRAKTIJKORGANISATIE - 20.09.2012

Zorg dat u uw praktijkkosten kunt aantonen!

Aftrekbaar. Kosten gemaakt voor uw onderneming zijn in de regel aftrekbaar. En bij twijfel zult u aannemelijk moeten kunnen maken dat de kosten ten behoeve van uw bedrijf zijn gemaakt. De rechter boog zich hier opnieuw over.

Wanneer geen aftrek?

Standsuitgaven. De wet kent slechts een paar soorten kosten die niet aftrekbaar zijn. Standsuitgaven vallen daar ook onder. Met dit soort uitgaven wilt u laten zien hoe geweldig u wel niet bent. Denk bijvoorbeeld aan een extreem duur feest voor relaties.

Criminele uitgaven. Ook uitgaven in verband met criminele activiteiten zijn niet aftrekbaar. Sinds enige jaren vallen steekpenningen daar ook onder, hoewel deze ook wel door bonafide bedrijven worden gebruikt om bepaalde gunsten te verwerven.

Privékosten. Bekend zijn ook de gemengde kosten. Hieraan zit volgens de wetgever een privé- element en dus zijn deze kosten niet of beperkt aftrekbaar.

Geen redelijk denkend ondernemer …

Uw zaak … De inspecteur heeft geen zeggenschap over uw uitgavenpatroon. Als uw computernetwerk naar uw mening gemoderniseerd moet worden, zijn deze kosten aftrekbaar, ook al vindt de inspecteur dit apekool. Tenzij er een wanverhouding is tussen kosten en opbrengsten en ‘geen redelijk denkend ondernemer’ deze kosten zou maken. Een bekend voorbeeld is dat van een arts die in Frankrijk woonde en zich voor zijn werkzaamheden in Nederland per privévliegtuig liet vervoeren. Die kosten waren niet aftrekbaar.

Aftrek, mits aantoonbaar. In alle andere gevallen is aftrek van kosten in principe verzekerd. Toch houdt de inspecteur altijd nog een troef in handen, zoals we onlangs zagen voor het Gerechtshof in Arnhem (LJN: BX5546).

Schrap schrap … Een bedrijf had voor enige tonnen aan uitgaven gedaan in verband met projectbegeleiding en advisering. Volgens de inspecteur was, ook na een ingesteld boekenonderzoek, nog steeds onduidelijk waaraan de uitgaven besteed waren en kon het bedrijf hier ook niet voldoende inzicht in geven. Het gevolg was dat de kostenpost geschrapt werd, waarop een navordering volgde. Het bedrijf vond de uitgaven voldoende aangetoond en stapte naar de rechter.

Rechter is hier duidelijk in

Volgens de rechter moest het bedrijf, bij twijfel van de inspecteur, aannemelijk maken dat de betreffende uitgaven ten behoeve van het bedrijf waren gedaan. De inspecteur én de rechter twijfelden hieraan. Zo meldde een factuur een uitgave vanwege het inhuren van personeel, terwijl het betreffende bedrijf helemaal geen personeel in dienst had. Ook waren er meer versies in omloop van de contracten en ontbrak een registratie van de uitgevoerde werkzaamheden. Jammer dus.

Waarop letten? Weet dat de inspecteur vragen kan stellen als onduidelijk is waarvoor bepaalde uitgaven zijn gedaan. Vage uitgaven die vraagtekens oproepen (consultancy, sponsoring) kunt u het beste zo goed mogelijk vastleggen en omschrijven. Noteer bijvoorbeeld welk zakelijk belang u met deze uitgave voor ogen heeft gehad, bijv. vergroten van uw naamsbekendheid of uw goodwill.