Wat speelt er nu op fiscaal gebied bij de flex-BV?

Ingrijpend. De gevolgen op civielrechtelijk gebied blijken wel degelijk ook ingrijpende fiscale gevolgen te hebben. Dit komt voor een belangrijk deel doordat in de nieuwe ‘flex-BV-wet’ het verband tussen zeggenschap en economisch belang wordt doorgesneden. U kunt zeggenschap hebben zonder economisch belang (aandelen zonder recht in de winst, maar met zeggenschap), u kunt ook een economisch belang hebben zonder zeggenschap (stemrechtloze aandelen). Een dergelijke spagaat biedt ruimte voor fiscale planning, leest u verder!

Inkomstenbelastingaspecten

Aandelen. Aandelen in een BV kunnen deel uitmaken van het ondernemingsvermogen van u als ondernemer. Dat is zo als de aandelen noodzakelijk of essentieel zijn voor uw onderneming. Dat speelt vooral als aandelen leveringsrechten of -plichten kennen. Of als men bijvoorbeeld aandelen moet hebben om in een winkelcentrum een pand te kunnen huren. Zulke aandelen kunnen verplicht ondernemingsvermogen zijn of ze kunnen keuzevermogen zijn. Tot welke van deze twee categorieën de aandelen behoren, is afhankelijk van de daarmee verband houdende rechten en plichten. Zijn die zo essentieel dat zonder die aandelen de onderneming niet kan draaien, dan vormen ze verplicht ondernemingsvermogen. Komen ze voort uit de ondernemingsuitoefening (bijvoorbeeld bij bietentelers die in verband met hun leveranties in aandelen converteerbare obligaties CSM kregen), dan mogen die aandelen vanuit het ondernemingsvermogen worden overgebracht naar het privévermogen. Hebben de aandelen weinig of niets van doen met uw onderneming, dan zijn die aandelen in de regel privévermogen.

Keuze voor ondernemingsvermogen

Ondernemings- of privévermogen? Kiest u voor ondernemings- of privévermogen, dan heeft dit grote fiscale gevolgen. Want aandelen die deel uitmaken van uw ondernemingsvermogen leveren winst (of verlies) op. Dat geldt zowel voor het dividend als voor het verkoopresultaat. Dan geldt fiscaal het ‘winstregime’, waarin zaken als goed koopmansgebruik, jaarwinst en totaalwinst centraal staan. En die winst is gewoon belastbaar, terwijl het verlies aftrekbaar is.

Privé. Aandelen die deel uitmaken van uw privévermogen, worden in de regel met 25% belast in box 2 of tegen 1,2% in box 3. Het daar geldende fiscale regime is heel anders dan binnen uw onderneming.

Keuze. Een keuze die u maakt, is niet definitief, maar u mag er niet zondermeer (willekeurig) op terugkomen. U dient als ondernemer namelijk, ook hier, een bestendige gedragslijn te volgen. Pas als er een goede reden is voor een wijziging, mag dat. U kunt hierbij denken aan zaken als een wetswijziging, een belangrijke uitspraak van de Hoge Raad of een zeer bijzondere omstandigheid binnen uw onderneming (bedrijfsopvolging, samenwerking).

Wezenlijk anders. Pas als er zaken wezenlijk anders komen te liggen door de nieuwe ‘flex-BV-wet’ (denk aan stemrecht, aansprakelijkheid, interne verhoudingen), zou de invoering van de flex-BV een reden kunnen zijn voor heretikettering. Maar een enkele wijziging van de wet zonder dat er daardoor in uw situatie veel verandert, is onvoldoende reden voor heretikettering.