UW RAADSMAN - 19.09.2012

Regeling tijdelijke verhuur woning eindigt

Crisismaatregel. Een te koop staande voormalige eigen woning die tijdelijk is verhuurd, moet in de belastingaangifte worden aangegeven in box 3. Komt de woning na de verhuur weer leeg te staan en blijft deze nog steeds te koop staan, dan is er weer sprake van een eigen woning in box 1 en herleeft de hypotheekrenteaftrek. Dat zal per 1 januari 2013 veranderen. Hoe zit dat?

Voormalige eigen woning staat te koop

Eigenwoningregeling. Als u met uw gezinsleden woont in een woning waarvan u eigenaar bent, dan is de eigenwoningregeling van toepassing. Deze regeling komt er kort gezegd op neer dat u een forfaitaire bijtelling op uw inkomen krijgt (eigenwoningforfait) en u de hypotheekrente kunt aftrekken in box 1.

Eigen woning staat te koop. Wat als uw cliënt een ander huis heeft gekocht en zijn voormalige eigen woning nog niet is verkocht en leeg komt te staan? In dat geval geldt de zogenaamde ‘verhuisregeling’. Daardoor krijgt uw cliënt dan nog voor de twee daaropvolgende kalenderjaren hypotheekrenteaftrek als ware er nog sprake van een eigen woning. Let op. Voorwaarde is wel dat de woning te koop staat en niet wordt bewoond.

Tijdelijke verhuur van de woning

Zodra de te koop staande woning wordt verhuurd, ook al is dat tijdelijk, is er geen sprake meer van een eigen woning. De woning verhuist dan fiscaal naar box 3. De hypotheekrente is dan niet meer aftrekbaar. Afgesloten kapitaalverzekeringen of geblokkeerde spaarrekeningen bedoeld voor aflossing van de hypotheek keren fictief uit. Mogelijk dat uw cliënt daarover belasting verschuldigd is.

Tijdelijke verhuurregeling. Voor de jaren 2010, 2011 en 2012 geldt een tijdelijke verhuurregeling. Deze houdt in dat de te koop staande woning nog niet definitief naar box 3 overgaat. Als na afloop van de tijdelijke verhuur de woning weer leeg komt te staan en nog steeds te koop staat, herleeft de eigenwoningregeling van box 1 en herleeft ook de hypotheekrenteaftrek.

Tip. De verhuisregeling is tijdelijk opgerekt tot 3 jaar nadat men is verhuisd.

Huur eindigt na 31 december 2012

In de wet staat niet duidelijk wat er gebeurt als de tijdelijke huurperiode eindigt ná 31 december 2012. Wel heeft het Ministerie van Financiën onlangs enkele vragen van een fiscale beroepsorganisatie beantwoord die duidelijkheid verschaffen. Eindigt de tijdelijke verhuur medio 2013, dan is het gevolg dat:

• de woning niet terugkeert naar box 1;
• de verhuisregeling ook niet voor de resterende periode van toepassing is;
• de woning naar box 3 overgaat vanaf het moment waarop de verhuur is gestart;
• de bijleenregeling van toepassing is;
• de kapitaalverzekering eigen woning en dergelijke producten bedoeld voor aflossing van de hypotheek direct worden afgewikkeld.

Tip. Eindigt de tijdelijke verhuur van de voormalige eigen woning van uw cliënt na 31 december 2012, breng dan in kaart wat daarvan de finan-ciële gevolgen zijn.

Kijk of uw cliënt misschien de huur vóór het einde van het jaar kan beëindigen, en daarna nog op grond van de ‘verhuisregeling’ voor de daaropvolgende 3 jaren renteaftrek kan krijgen.