BELASTING - 28.09.2012

Hulp van (de BV van) uw collega?

Uitlenen van personeel

Collega met een BV. Een btw-vrijgestelde ondernemer heeft behoefte aan extra hulp. Daarvoor roept de arts of tandarts de hulp in van een collega. Die helpende collega werkt vanuit een besloten vennootschap (BV). De vergoeding voor de werkzaamheden die de collega verricht, wordt gedeclareerd door en betaald aan zijn BV Uw collega geniet salaris bij zijn BV

Vergoeding belast met btw

Vrijstelling medische diensten. Op het eerste gezicht wordt verondersteld dat heffing van btw niet aan de orde is over de vergoeding die u betaalt. De collega verricht immers werkzaamheden in de normale uitoefening van zijn beroep, en de vergoeding daarvoor is normaliter vrijgesteld.

Met btw belast: uitlenen personeel. De Belastingdienst ziet dit anders. Die stelt dat er sprake is van het uitlenen van personeel door de BV, vergelijkbaar met een uitzendbureau. In dat geval is er, althans in de visie van de Belastingdienst, sprake van een belaste prestatie voor de btw. Volgens de Belastingdienst is niet van belang dat het feitelijke werk (de onderliggende dienst) vrijgesteld is van btw.

Holdingstructuur

Holding-BV en werk-BV. In veel gevallen heeft de arts of tandarts een holding-BV die (een deel van de) aandelen heeft in een ‘werkmaatschappij’ en verricht hij zijn beroepswerkzaamheden bij die werk-BV De holding bedingt een vaste vergoeding, een managementvergoeding, bij de werkmaatschappij voor de werkzaamheden van haar werknemer. De holding betaalt salaris aan de arts of tandarts. Andere activiteiten vinden er binnen de holding-BV niet plaats.

Gunstige rechtspraak. Onlangs besliste een gerechtshof (Den Bosch, (LJN: BX0076) dat onder deze omstandigheden ook een vaste vergoeding kan worden berekend voor het verrichten van de vrijgestelde btw-dienst en dat daarover géén omzetbelasting verschuldigd is. Wij zijn benieuwd wat de mening van de Hoge Raad zal zijn.

Tip. Heeft de Belastingdienst aan u een naheffingsaanslag opgelegd in een soortgelijke situatie, maak dan bezwaar en beroep u op deze uitspraak. Wanneer een aanslag is opgelegd met boete, kunt u deze uitspraak aanhalen als een ‘pleitbaar standpunt’ om de boete van tafel te krijgen.

Soms andere oplossingen mogelijk

Fiscale eenheid. Heeft uw holding-BV alle aandelen van de werk-BV, overweeg dan om een fiscale eenheid voor de btw aan te vragen. Beide vennootschappen worden dan beschouwd als één belastingplichtige. Er is dan geen sprake van onderlinge diensten. Uitlenen van personeel door de holding-BV is dan fiscaal niet aan de orde.

Uitbesteding werk. De werk-BV kan haar extra werk ook uitbesteden aan de holding-BV De holding-BV voert die werkzaamheden uit met behulp van haar personeel. In die situatie wordt voor de btw beoordeeld wat de aard van de werkzaamheden is. In dit geval zal de conclusie zijn dat de medische handelingen vallen onder de reguliere vrijstelling. Civielrechtelijk is er dan sprake van een andere situatie. Ook dit is een juridische oplossing om de dreigende btw-heffing te ontlopen.