ERFBELASTING - 19.09.2012

Horecazaak geërfd zonder cash, wat met de fiscus?

Erfenis? Wie een horecaonderneming erft, kan (on)voldoende financiële middelen hebben om de verschuldigde erfbelasting te betalen. Gelukkig kent de Successiewet een belangrijke vrijstelling. Deze komt erop neer dat als de onderneming minstens vijf jaar lang wordt voortgezet, over de eerste € 1.006.000,- van het geërfde ondernemingsvermogen geen belasting hoeft te worden betaald. Van het meerdere vermogen is bovendien nog eens 83% vrijgesteld. Door een uitspraak van de rechter ligt de vrijstelling nu behoorlijk onder vuur.

Gelijkheidsbeginsel

De rechter. De Rechtbank in Breda besliste onlangs dat deze vrijstelling in strijd is met het zogenaamde ‘gelijkheidsbeginsel’ (LJN: BX3386). Een belastingplichtige die een vermogen van meer dan een half miljoen euro had geërfd, had de vrijstelling eveneens geclaimd. De man had echter geen ondernemingsvermogen geërfd en dus had de inspecteur hier een streep door gehaald. Voor de rechter had de man meer succes. Deze bepaalde namelijk dat de vrijstelling in strijd is met het gelijkheidsbeginsel. De rechter is dus van mening dat er geen goede redenen zijn om alleen een vrijstelling te verlenen voor geërfd ondernemingsvermogen. Hij verleende daarop de vrijstelling ook aan de belastingplichtige die de zaak aanhangig had gemaakt. Dit scheelde laatstgenoemde maar liefst een kleine € 240.000,-!

Argumenten. Volgens de rechter zijn er onvoldoende redenen om ondernemingsvermogen voor een groot deel (destijds 75%) vrij te stellen. De wetgever heeft de vrijstelling ingevoerd met het oog op mogelijke liquiditeitsproblemen als over het verkregen ondernemingsvermogen belasting moet worden betaald. De rechter wijst er echter op dat de vrijstelling voor ondernemingsvermogen altijd geldt, ook als er geen liquiditeitsproblemen zouden volgen.

Gevolgen?

Commotie. Dat de regeling de nodige commotie teweegbracht, mag duidelijk zijn. De Belastingdienst heeft aangekondigd tegen de uitspraak in beroep te gaan. Ook wordt overwogen om de uitspraak rechtstreeks aan de Hoge Raad voor te leggen en de zaak dus niet eerst door een gerechtshof te laten toetsen.

Wat te doen? Niet geschoten is altijd mis, luidt een oud gezegde. Hoewel het dubieus is of de uitspraak gesteund zal worden door een hogere rechter, is het zeker de moeite waard in een soortgelijk geval te pogen hetzelfde voordeel binnen te halen.

Rechten veiligstellen. Verkrijgt u een erfenis of is dit onlangs gebeurd en staat de aanslag erfbelasting nog niet definitief vast (u kunt tot zes weken na het opleggen in bezwaar), claim dan ook de vrijstelling voor ondernemingsvermogen van ruim € 1 miljoen en van 83% van het meerdere. Alleen over het niet-vrijgestelde deel betaalt u dan erfbelasting. De Belastingdienst gaat hiermee zeker niet akkoord en zal uw aangifte aanhouden of corrigeren. In het laatste geval kunt u in bezwaar en zal de fiscus dit aanhouden totdat de rechter definitief heeft beslist. Overigens kunnen we ook niet uitsluiten dat de politiek ingrijpt en met een wetswijziging komt.

Een model: ‘Bezwaarschrift tegen belastingaanslag’ kunt u downloaden van: http://horeca.indicator.nl (HR 16.12.07).