Btw vergeten af te trekken of af te dragen, wat nu?

Btw vergeten. Op een late avond bent u uw administratie in orde aan het maken. U komt erachter dat u zowel een aantal inkoop- als verkoopfacturen met btw vergeten bent in te boeken. Deze facturen zaten ook niet in uw administratie. Deze btw heeft u nu dus ook niet opgenomen in uw btw-aangifte. Wat nu?

Informatieplicht per 1 januari 2012

Verplichting. Sinds 1 januari 2012 bent u als ondernemer verplicht om de Belastingdienst te informeren wanneer u te veel of te weinig btw heeft betaald. Deze verplichting geldt ook voor de afgelopen vijf kalenderjaren, dus ook de jaren vóór 2012 tellen mee. U dient de Belastingdienst altijd te informeren voordat die er zelf mee bekend wordt. Let op. Informeer de Belastingdienst altijd voordat u uw aangifte inkomstenbelasting indient. In de die aangifte is namelijk de openstaande btw-schuld of vordering opgenomen, waardoor de Belastingdienst bekend wordt met de btw-schuld. Een melding die u daarna nog doet, is te laat.

Boetes. Wanneer u de Belastingdienst niet tijdig informeert, kunt u beboet worden. Deze boetes bedragen al snel 25 tot 50% (maximaal 100%) van het verschuldigde belastingbedrag.

Hoe corrigeert u?

De manier waarop u de correctie moet maken, hangt af van de hoogte van de correctie.

Correcties tot € 1.000,-. Een correctiebedrag tot per saldo € 1.000,- of minder, mag u opnemen in de eerstvolgende btw-aangifte.

U doet aangifte per kwartaal. Op 2 augustus komt u erachter dat u in uw btw-aangifte van het tweede kwartaal van 2012 vergeten bent € 1.600,- (btw over omzet 19%) af te dragen. Daarnaast heeft u € 800,- aan voorbelasting niet opgenomen. Per saldo dient u nog € 800,- af te dragen over kwartaal 2. Deze btw mag u opnemen in uw eerstvolgende btw-aangifte, uw aangifte over het derde kwartaal van 2012.

Geen aanslag of beschikking. Wanneer u de correcties in de eerstvolgende btw-aangifte verwerkt, zult u geen afzonderlijke naheffingsaanslag of teruggaafbeschikking ontvangen van de Belastingdienst voor de correcties gemaakt voor het vorige tijdvak. Houd dit dus zelf goed bij.

Let op. Wanneer u correcties in de eerstvolgende btw-aangifte verwerkt, dient u deze op te nemen in de reguliere rubrieken. De af te dragen btw uit bovengenoemd voorbeeld vermeldt u in rubriek 1a, de voorbelasting vermeldt u in rubriek 5b.

Correcties vanaf € 1.000,-. Indien het bedrag van de correctie per saldo € 1.000,- of meer bedraagt, dient u een apart suppletieformulier in te vullen.

Let op. Het gebruik van dit formulier is verplicht sinds 1 april 2012. De correcties mogen niet meer per brief worden ingediend.

Tip. Het formulier vindt u op de website van de Belastingdienst onder ‘Programma’s en formulieren: Suppletie omzetbelasting’.

Waar het in de praktijk vaak misgaat

In de praktijk worden suppleties voor het hele jaar vaak verwerkt in de laatste btw-aangifte van het jaar. Deze handelwijze was altijd al onjuist en is nu dus nog steeds niet toegestaan.