Zeker weten dat u geen belastingaanslag meer krijgt?

Aanslag fiscus moet binnen 3 jaar. De Belastingdienst moet binnen 3 jaar na afloop van het belastingjaar een aanslag inkomstenbelasting opleggen.

Maar als voor het indienen van uw aangifte uitstel is verleend, dan wordt deze termijn verlengd met de duur van het verleende uitstel.

Voorbeeld

U heeft begin 2011 een aangiftebiljet inkomstenbelasting 2010 ontvangen. Deze had ingeleverd moeten worden voor 1 april 2011, maar uw belastingadviseur heeft (voor u en al zijn andere cliënten) uitstel gevraagd op grond van de uitstelregeling belastingconsulenten tot 1 mei 2012. Dat is 13 maanden uitstel. Uw aangifte wordt op 1 september 2011 ingediend.

De Belastingdienst heeft nu t/m januari 2015 (3 jaar + 13 maanden na 2010) de tijd om een ­aanslag op te leggen.

Dus als u de definitieve aanslag pas op 15 februari 2015 ontvangt, hoeft u deze niet te betalen. Sterker nog: misschien krijgt u wel geld terug! Lees verder.

Voorlopige aanslagen. Het kan natuurlijk zijn dat de Belastingdienst na ontvangst van uw aangifte 2010 alvast een voorlopige aanslag heeft opgelegd, bijvoorbeeld al in november 2011.

Als u deze heeft betaald, heeft u in beginsel recht op volledige teruggaaf van de betaalde voorlopige aanslag(en) indien de definitieve aanslag niet op tijd (in het voorbeeld dus uiterlijk in januari 2015) komt.

Navordering van belasting door fiscus

Het komt niet vaak voor dat de Belastingdienst de 3-jaarstermijn ongebruikt laat verstrijken. Wat wel vaak voorkomt, is dat de fiscus, nadat de defini­tieve aanslag inkomstenbelasting al opgelegd is, nóg een aanslag wil opleggen: een navorderingsaanslag. Bijv. omdat de definitieve aanslag te laag was. Kan dat zomaar? Nee, natuurlijk niet. Ook hiervoor gelden termijnen en voorwaarden.

Navorderingstermijn. De Belastingdienst mag onder voorwaarden navorderen zolang er nog geen 5 jaren (+ de termijn van het verleende uitstel) verstreken zijn na afloop van het belastingjaar. Dus (zonder uitstel) kan de Belastingdienst t/m eind december 2012 navorderen over het belastingjaar 2007. Als het gaat om navordering van belasting over inkomsten uit het buitenland geldt zelfs de extra lange termijn van 12 jaar.

Er gelden wel navorderingseisen!

De inspecteur mag alleen navorderen als hij een nieuw feit heeft dat hij niet wist toen de definitieve aanslag werd opgelegd. Maar in een aantal ge­vallen mag hij navorderen zonder nieuw feit:

• bij een onjuiste verrekening van een voorlopige aanslag (of teruggaaf), voorheffing of voorlopige verliesverrekening (1);
• als u redelijkerwijs kon weten dat de fiscus een fout heeft gemaakt (2);
• bij wijziging van de inkomensverdeling tussen fiscale partners (3);
• bij navordering van meer dan 30% van de totaal verschuldigde inkomstenbelasting (4);
• als u te kwader trouw bent (5).

Maar ook in deze gevallen gelden termijnen waaraan de Belastingdienst zich dient te houden.