Het wordt weer een fiscaal mooie sportzomer!

Naast de jaarlijkse sportevenementen, zoals Wimbeldon en de Tour de France, zijn er dit jaar in Londen de Olympische Spelen en in Oost-Europa het EK Voetbal. Als directeur-grootaandeelhouder (DGA) wilt u wellicht, samen met zakenrelaties, één van deze evenementen bezoeken. Wat zijn de fiscale gevolgen hiervan? Lees nu verder!

Staat zakelijk karakter goed voorop? Om de kosten van een dergelijk bezoek volledig in aftrek te brengen op de winst, moet u aantonen dat het zakelijke karakter van de reis vooropstaat. Dit kan bijvoorbeeld doordat u tevens uw klanten of een fabriek aldaar bezoekt.

Om de zakelijkheid richting de fiscus te bewijzen, is een degelijke dossiervorming met foto’s, reisverslagen, enz. noodzakelijk.

Standpunt fiscus. Bij het EK Voetbal in 2004 heeft het Ministerie van Financiën achteraf aangegeven dat 50% van de reiskosten als zakelijk kan worden aangemerkt. Zo’n standpuntbepaling is daarna niet meer voorgekomen, maar u kunt bij een eventuele discussie achteraf hier natuurlijk wel naar verwijzen.

Hoe ziet de fiscus deze kosten?

Vaak zal het zakelijke karakter van de reis toch ondergeschikt zijn. U neemt weliswaar zakenrelaties mee, maar u heeft enkel plannen om met hen naar een wedstrijd te gaan en een leuke tijd te beleven. In dat geval zijn de kosten die u voor uzelf (DGA) maakt representatiekosten. De kosten die u maakt voor uw zakenrelaties worden aangemerkt als relatiegeschenk.

Niet alles aftrekbaar? Zowel de kosten van representatie als relatiegeschenken zijn beperkt aftrekbaar. Deze zijn namelijk niet aftrekbaar tot een forfaitair bedrag van 0,4% van het belastbare loon van alle werknemers van de BV. Dit forfaitaire bedrag bedraagt minimaal € 4.400,-.

Andere optie voor u aantrekkelijk? Er kan echter ook geopteerd worden voor de regeling waarbij geen rekening wordt gehouden met een niet-aftrekbaar forfait, maar waarbij alle kosten voor slechts 73,5% in aftrek kunnen worden gebracht. Dit is aantrekkelijk wanneer het totaal van de kosten niet meer dan € 16.603,- bedraagt.

Wat met de btw? Maar fiscaal is daarmee de kous nog niet af. Er moet ook gekeken worden naar de btw die rust op de gemaakte kosten. Als per werknemer (DGA) of relatie in een jaar voor meer dan € 227,- aan voordeel wordt verstrekt, dan is de btw op deze kosten niet verrekenbaar. Dit geldt als er Nederlandse btw op de kosten drukt. Het is echter goed mogelijk dat er ook (deels) buitenlandse btw is betaald. Deze kan onder voorwaarden worden teruggevraagd via de Nederlandse Belastingdienst.

Rekening houden met de loonheffing

Voor uw zakenrelatie valt zijn deelname aan de reis onder de geschenkenregeling. Dit betekent dat hij hierover mogelijk belasting moet betalen. U kunt echter deze belastingheffing in bepaalde gevallen ook voor uw rekening nemen. Is het geschenk niet meer waard dan € 136,-, dan kunt u volstaan met een eindheffing van 45%. Voor grotere geschenken geldt een eindheffing van 75%. Het is verplicht uw relatie ervan op de hoogte te brengen dat u de eindheffing toepast, zodat er niet tweemaal belasting wordt betaald over het geschenk.