BELASTINGEN - 29.03.2012

Speculeren met praktijkvermogen, verlies aftrekbaar?

Tandarts hield van een gokje. In een recente zaak die onlangs speelde voor het Gerechtshof Amsterdam ging het om een tandartsenechtpaar dat hun praktijk in een Vof had ondergebracht. De Vof bezat op een gegeven moment overbodige li­­qui­­de middelen en zocht daarvoor een goede be­­stemming. Via-via kwamen ze in contact met een belegger die goede mogelijkheden zag in speculeren met vreemde valuta op de Japanse markt. Via de Vof werd een lening verstrekt van € 50.000,-.

Fiscale kiespijn … Helaas ging het fout en kon het echtpaar naar de euro’s fluiten. Ze brachten het verlies ten laste van de winst. De inspecteur was het hiermee oneens en haalde er een streep door. Het echtpaar stapte naar de rechter en kreeg in eerste instantie gelijk. In hoger beroep dacht Hof Amsterdam er echter anders over en stond aftrek van het verlies niet toe (LJN: BV0441).

Ondernemingsvermogen of niet?

Praktijkbezitting? De centrale vraag voor het Hof was of de risicovolle lening aangemerkt mocht worden als ondernemingsvermogen van de Vof. Zo ja, dan zou het verlies aftrekbaar kunnen zijn. Fiscaal kan iets verplicht ondernemingsvermogen zijn, zoals uw behandelstoel. Uw vakantiehuisje is weer verplicht privévermogen. Voor een aantal zaken kunt u echter kiezen, zoals uw auto, die kunt u op de zaak zetten, maar ook privé houden.

Praktijkbelang? De rechter stond dus voor de vraag of de uit het vermogen van de praktijk verstrekte lening tot het ondernemingsvermogen behoorde. Van belang hiervoor is allereerst of de lening al dan niet is verstrekt in het kader van de normale uitoefening van de onderneming. Een uitzondering is echter weer mogelijk als het gaat om een zodanige belegging van tijdelijk overtollige liquide middelen dat redelijkerwijze moet worden aangenomen dat de belegde middelen tijdig weer in de onderneming beschikbaar zullen zijn. Dit nu was volgens het Hof niet het geval.

Pijnlijke diagnose. De lening kende namelijk een rente van 1% per maand, waarbij bovendien geen zekerheden waren gesteld. Onder die voorwaarden is een lening risicovol en is er dus niet redelijkerwijs te verwachten dat de middelen weer tijdig beschikbaar zullen zijn. Per saldo was er dus geen aftrek mogelijk, aldus de rechter.

Waar moet u op letten?

Aftrekbaar of belast? Als u eens tijdelijk geld overheeft en u dit binnen de onderneming te gelde wilt maken, is het rendement dus ook gewoon belast als winst. In de regel betaalt u hierover meer belasting dan de bekende 1,2% in box 3, maar is een verlies wél aftrekbaar van de winst.

Doel van de lening? Voor het antwoord op de vraag of dit mogelijk is, is het doel van de lening van belang. Is dit vreemd aan uw onderneming, en dit zal al snel het geval zijn want u bent nu eenmaal geen beleggingsadviseur, dan gaat het erom of de belegde middelen weer tijdig voor uw onderneming beschikbaar zijn. Bij langlopende contracten en hoge risico’s, zoals in bovenstaande zaak het ontbreken van zekerheden, zal dit niet snel het geval zijn. Gaat het fout, dan is er dus ook geen aftrek van de winst mogelijk. Is dit wel de bedoeling, zorg er dan voor dat u de middelen zodanig rendabel maakt, dat u zeker weet dat u er weer tijdig over kunt beschikken. Alleen dan heeft u een aftrekpost als het eens mis zou gaan.