LOONHEFFING - 13.03.2012

Pas op voor een fiscale blessure

De bedrijfsfitnessregeling

Tot 1 januari 2007. De bedrijfsfitnessregeling is de afgelopen jaren enkele keren gewijzigd. Tot 1 januari 2007 kon vergoeding van bedrijfsfitness onder andere alleen belastingvrij plaatsvinden indien het sporten (nagenoeg) geheel onder werktijd plaatsvond.

Rechtspraak. Onlangs oordeelde het Gerechtshof Amsterdam dat een ondernemer (in de periode vóór 2007) daar geen controle op had uitgeoefend en mede daarom niet aannemelijk had gemaakt dat inderdaad nagenoeg geheel onder werktijd werd gesport.

De door de Belastingdienst opgelegde naheffingsaanslag loonbelasting bleef zodoende in stand (LJN: BV6310).

Huidige regeling. Vanaf 2007 kan bedrijfsfitness ook onbelast buiten werktijd worden vergoed, maar toch zijn er enkele valkuilen. Welke zijn dit?

Nog geen werkkostenregeling

Feitelijk zijn er twee regelingen. Bent u nog niet overgestapt op de werkkostenregeling, maar hanteert u nog de ‘oude’ regeling van vrije vergoedingen en verstrekkingen, dan geldt voor u dat bedrijfsfitness onbelast is, indien:

• de deelname openstaat voor minimaal 90% van alle werknemers (of de werknemers op dezelfde arbeidsplaats); en
• de bedrijfsfitness plaatsvindt: - in een vestiging van uw bedrijf; - in een door u aangewezen fitnesscentrum (al dan niet via een tussenpersoon); - in vestigingen van één fitnessbedrijf (in dat geval dient u zelf als contractpartij op te treden).

Let op. Als alleen de directeur-grootaandeelhouder en eventueel zijn partner van de regeling gebruikmaken, is de vergoeding of verstrekking belast!

Onder de werkkostenregeling

Op de werkplek. Onder de werkkostenregeling daarentegen (nu nog facultatief, maar verplicht vanaf 2014), is alleen bedrijfsfitness op de werkplek onbelast.

Onder de vrije ruimte? Vindt het sporten elders plaats, dan wordt de vergoeding aangemerkt als (belast) loon, dat u zo mogelijk kunt onderbrengen in de vrije ruimte (1,4% van de totale loonsom). Tip. Beoordeel op korte termijn of daartoe nog ruimte bestaat en beëindig anders tijdig het fitnessabonnement.

Extra faciliteiten

Let op. In veel fitnessabonnementen zijn extra faciliteiten begrepen, zoals de mogelijkheid tot bezoek aan de sauna, de zonnebank, kinderopvang tijdens het sporten, e.d.

Deze componenten van het abonnement gelden niet als bedrijfsfitness. Als werkgever loopt u hierbij dus een flink risico op een naheffingsaanslag loonbelasting!

Onder bedrijfsfitness wordt fiscaal enkel verstaan de conditie- of krachttraining van werknemers die georganiseerd of geïnitieerd wordt door de werkgever en die plaatsvindt onder deskundig toezicht. Tip. Herbeoordeel zo nodig het abonnement.