MEEWERKENDE PARTNER - 29.02.2012

Kosten niet betaald, wel aftrekbaar!

Hoe zat dat ook alweer? We schreven daar al vaker over, zoals u weet. Als uw echtgenoot of partner (voortaan ‘echtgenoot’) meewerkt in het bedrijf, kunt u hiermee fiscaal op een aantal manieren rekening houden.

Meewerkaftrek. Het eenvoudigst is de meewerk-aftrek. Dit is een winstpercentage, maximaal 4%, afhankelijk van het aantal gewerkte uren, waarmee de winst mag worden verminderd. Uw echtgenoot betaalt hier geen belasting over.

Loonlijst. U kunt uw echtgenoot ook op de loonlijst zetten, net als een werknemer. Er moet dan, net als bij andere werknemers, sprake zijn van een gezagsverhouding. Is dit niet zo, dan kunt u ook een arbeidsbeloning toekennen. Deze is bij u aftrekbaar en bij uw echtgenoot belast.

Vennoot of maat van elkaar. Ten slotte kunt u uw land- of tuinbouwbedrijf natuurlijk ook samen runnen. U bent dan beiden ondernemer, met alle bijbehorende faciliteiten.

Beloning ook echt betalen of niet?

Niet betaald. Onlangs kwam een zaak voor het Gerechtshof in Den Haag (LJN: BU9567) waarbij een afgesproken beloning voor de echtgenote niet was uitbetaald. De ondernemer had de beloning wel als kosten afgetrokken, maar de inspecteur ging hiermee niet akkoord. De rechter besliste uiteindelijk in hoger beroep dat de beloning toch aftrekbaar was? Wat gaf hierbij de doorslag?

Huwelijksgoederenregime. Volgens het Ge­­rechts­­hof was het niet van belang of de beloning daadwerkelijk was betaald. De reden was dat in dit geval de echtgenoten in gemeenschap van goederen waren getrouwd. Betaald zijn of niet maakt dan geen verschil. Hieruit valt af te leiden dat er in geval van huwelijkse voorwaarden wél betaald moet worden. Zorg ervoor dat dit te traceren is en gebruik aparte bankrekeningen.

Beloning was belast

Het Gerechtshof nam in zijn oordeel ook mee dat over de beloning door de echtgenote wel belasting was betaald. De echtgenote had facturen uitgeschreven en de beloning opgegeven als ‘resultaat uit een werkzaamheid’, een term waar u tegenwoordig vooral ook freelance inkomsten onder kunt verstaan. Zou over de beloning geen belasting zijn betaald, dan was aftrek minder aannemelijk geweest, omdat dan onduidelijk was gebleven of het bedrijf wel echt kosten had gemaakt.

Houd het redelijk. Zorg er bij een beloning voor uw echtgenoot voor dat deze redelijk is. Ga ervan uit wat u een willekeurige derde ook voor hetzelfde werk zou betalen. Zorg ook dat u kunt bewijzen dat hij/zij daadwerkelijk werk heeft verricht en dat de beloning hiervoor op papier staat.

Wat is uw voordeel?

Minder belasting. Meestal is het verschil in belastingtarief de belangrijkste reden om een beloning voor de echtgenoot af te trekken. Bij een belastbaar inkomen van € 56.491,- valt u immers al onder het toptarief van 52%. Zo is het slim uw winst te verlagen als het inkomen van uw echtgenoot lager is. Het kan ook extra heffingskorting opleveren. Let op. Gevolg kan zijn dat u minder kunt bijdragen aan de oudedagsreserve (tenzij u aan het maximum zit) en dat u minder MKB-winstvrijstelling krijgt. Reken dus alles eerst goed door alvorens een arbeidsbeloning toe te kennen.