Hoezo afgetrokken btw terugbetalen?

Investeringen en btw. U heeft als btw-ondernemer recht op teruggaaf van alle btw in uw investeringen en kosten indien die investering volledig gebruikt wordt voor omzet waarover btw ver­schuldigd is.

Investeringen gaan echter een tijdje mee, en het is best mogelijk dat dezelfde investering een aantal jaren later niet meer voor uw belaste omzet wordt gebruikt. In dat geval moet u een deel van de bij aanschaf terugontvangen btw weer aan de Belasting­dienst afdragen. Deze btw-herzieningsregeling komt vooral voor bij investeringen in onroerende zaken (bijvoorbeeld een nieuwe stal).

Voorbeeld bouw nieuwe stal

In 2007 heeft u voor € 500.000,- + 19% btw ad € 95.000,- een volledig nieuwe stal gebouwd en in gebruik genomen. Omdat u over uw volledige omzet Bbtw verschuldigd bent, heeft u alle € 95.000,- btw terugontvangen.

Per 1 januari 2012 gaat u uit de btw en kiest u voor de btw-landbouwregeling (u bent dan geen btw meer verschuldigd over uw omzet), of u verkoopt de stal (zonder btw, want er zit geen btw op verkoop van bestaande onroerende zaken).

Wat gebeurt er nu fiscaal? De btw op investeringen in onroerende zaken wordt 10 jaar lang gevolgd (inclusief het gehele jaar van de aanschaf). Indien u de stal 10 jaar lang blijft gebruiken voor uw btw-belaste omzet, gebeurt er niets.

Maar nu gebruikt u de stal maar 5 jaar. Dat be­­tekent dat u de helft van de afgetrokken btw oftewel: € 47.500,- weer moet terugbetalen! Bij verkoop van de stal moet u direct de volle € 47.500,- terugbetalen. Bij voortzetting van het gebruik voor onbelaste omzet betaalt u 5 jaar lang elk jaar 1/10 van de afgetrokken btw terug.

Oplossing bij verkoop

Bij verkoop is er een eenvoudige oplossing: de koper en u kiezen er samen voor om de stal met btw te leveren. Dat heet een optie voor belaste levering. Dat is alleen mogelijk als de koper de btw kan aftrekken. Als u de stal namelijk met btw verkoopt, wordt net gedaan alsof u de stal voor de resterende 5 jaar van de 10-jaarstermijn zelf voor belaste omzet heeft gebruikt.

Roerende zaken; bijv. tractor. Bij roerende zaken, zoals een tractor, geldt een korte termijn, namelijk 5 jaar i.p.v. 10 jaar. Maar daar doet zich bij verkoop binnen 5 jaar geen probleem voor, want de verkoop van een roerende zaak die u voor belaste omzet heeft gebruikt, is altijd belast met btw. En als u de tractor binnen 5 jaar met btw verkoopt, wordt net gedaan alsof u de tractor voor de resterende jaren van de 5-jaarstermijn zelf voor belaste omzet heeft gebruikt. Bij overgang van de tractor naar de onbelaste btw-landbouwregeling moet u wel btw terugbetalen.

Niet voor kosten en diensten

Verbouwing. De btw-herziening geldt alleen voor investeringen, niet voor kosten en diensten. Het is niet altijd eenvoudig vast te stellen wat een dienst is. Zo is de bouw van een geheel nieuwe stal een investering, maar de (niet al te ingrijpende) verbouwing van een stal een dienst. Ook al is de verbouwing duur geweest, hoeft u de btw in de verbouwingskosten niet terug te betalen, maar die in nieuwbouw wel.