Extra fiscaal voordeel met investeringen scoren!

Fiscale voordeelregelingen. Wanneer een onderneming investeert in een bedrijfsmiddel dat milieuvriendelijk of energiebesparend is, dan kan mogelijk geprofiteerd worden van de zogenaamde milieu-investeringsaftrek (MIA), de variabele afschrijving milieu-investeringen (VAMIL) of de energie-investeringsaftrek (EIA).

Voorwaarden. Om hiervan te kunnen profiteren moet men aan de volgende voorwaarden voldoen:

• het bedrijfsmiddel staat op de Milieulijst (MIA,VAMIL) of de Energielijst (EIA);
• het bedrijfsmiddel is niet eerder gebruikt;
• de investering heeft betrekking op de aanschafkosten of voortbrengingskosten van het bedrijfsmiddel;
• het geïnvesteerde bedrag moet minimaal € 2.300,- bedragen.

Milieu-investering

Wanneer een bedrijfsmiddel voorkomt op de Milieulijst dan kan de onderneming allereerst een additionele investeringsaftrek (MIA) claimen. Deze aftrek komt dus bovenop de reguliere kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA). Afhankelijk van in welke categorie het bedrijfsmiddel op de milieulijst voorkomt, mogen de volgende percentages worden gehanteerd:

• categorie I: aftrekpercentage van 36%
• categorie II: aftrekpercentage van 27%
• categorie III: aftrekpercentage van 13,5%

Voor energie-investeringen geldt één algemeen aftrekpercentage van 41,5%.

Afschrijven. Daarnaast mag op basis van de VAMIL-regeling over een milieu-investering versneld worden afgeschreven. Deze versnelde afschrijving mag maximaal 75% van de investering bedragen. De resterende 25% moet normaal worden afgeschreven.

Voorbeeld modernisatie stal

Stel u laat een bestaande stal zodanig moderniseren dat deze kwalificeert als een duurzame melkveestal. Deze stal biedt plaats aan 150 dieren. Stel dat u per dierplaats € 4.800,- in aanmerking mag nemen. (In de Milieulijst staat een kleine staffel. Afhankelijk van het aantal punten bij het certificaat MDV zijn er drie klassen nl. € 4.400,-, € 4.800,- of € 5.200,- per dierplaats.) Dus is uw totale investering hier € 720.000,-.

Allereerst mag over deze investering KIA worden geclaimd. Echter, de totale investering bedraagt meer dan het maximum waardoor hierover geen KIA mag worden berekend. De MIA kent wel een maximum, maar dit ligt veel hoger. Deze investering valt in categorie II. Zodoende mag u in ons voorbeeld 27% x € 720.000,- = € 194.400,- van uw winst aftrekken. Bovendien mag over de investering versneld worden afgeschreven. Dit betekent dat u in het jaar van de investering een maximale afschrijving mag toepassen van € 540.000,-.

Tip. U bent niet verplicht in het eerste jaar 75% af te schrijven. Als het fiscaal beter uitkomt om dit over twee jaar te spreiden, is dit ook toegestaan.

Wees er tijdig bij. Weet dat voor het budget geldt: ‘op is op’ . En dien tijdig een aanvraag in bij het Agentschap NL (http://www.agentschapnl.nl). Over het algemeen geldt hiervoor een termijn van drie maanden nadat u de verplichting tot investeren bent aangegaan. Dit is bijv. het moment waarop u een koopcontract voor het bedrijfsmiddel heeft gesloten.