Zorg voor een zakelijke winstverdeling in uw Vof!

Samen sterk … Als u met één of meerdere partners een bedrijf runt, is dat meestal in de vorm van een Vof. Uiteraard is het, ook in uw eigen belang, belangrijk dat u goede afspraken maakt over de winstverdeling.

… maar privé ook ‘sterk’. Iedere vennoot wordt voor zijn eigen aandeel in de winst belast. Als samenwerkende partners niet alleen een zakelijke maar ook een privérelatie met elkaar hebben, is het extra van belang een goede winstverdeling af te spreken. Let op. Een onzakelijke verdeling kan immers tot minder belastingheffing leiden, waarmee de fiscus zeker niet akkoord zal gaan. Zorg dus dat er op uw winstverdeling niets valt aan te merken.

Onzakelijk = onacceptabel

Zo sprak de rechter. Afgelopen jaar stond een collega van u voor de belastingrechter (LJN: BQ9923). Dit vanwege een geschil met de inspecteur over de gehanteerde winstverdeling binnen zijn Vof. Naast de inkomsten uit de Vof, waarin de vrouw het meeste werk verrichtte, had de man nog looninkomsten. Bij de verdeling van de winst was overeengekomen dat de man hiervan 25% zou krijgen. Voor een verlies zou hij echter voor 90% moeten opdraaien. Bovendien zou de vrouw voor haar werkzaamheden eerst een arbeidsbeloning van € 15.000,- uit de Vof ontvangen. Een correctie van de inspecteur bleef dan ook niet uit.

Loterij zonder nieten

Wat is ‘niet-zakelijk’? Voor de vraag wat binnen een samenwerkingsverband een zakelijke winstverdeling is, geldt als uitgangspunt dat een dergelijke verdeling ook met een onafhankelijke derde zou worden overeengekomen. In deze zaak achtte de rechter het uitgesloten dat de afgesproken winst­­verdeling ook met een onafhankelijke derde tot stand zou komen. Uit de cijfers bleek immers dat de Vof, als gevolg van de toegekende arbeidsbeloning aan de vrouw, constant verlies draaide.

De bedoeling erachter was duidelijk. Het verlies van de Vof zou goeddeels verrekend worden met de looninkomsten van de man, terwijl de vrouw over haar loon minus haar aandeel in het verlies een bescheiden bedrag aan belasting kwijt zou zijn. Kortom: een loterij zonder nieten.

Wat is wel zakelijk?

Redelijke verdeling. Een onafhankelijke derde zou met bovenstaande winstverdeling nooit ­ak­­koord gaan. Voor een zakelijke winstverdeling is vereist dat u rekening houdt met ieders inbreng in arbeid en kapitaal. Is één van de vennoten dus tevens geldschieter, dan dient hiervoor een be­­loning aan de winst te worden onttrokken óf een hoger aandeel in de winst in het vooruitzicht te worden gesteld.

Logisch naar ieders inbreng. Hetzelfde geldt als de arbeidsinbreng tussen de samenwerkende partners ongelijk is. Ten slotte dient de overwinst overeenkomstig ieders inbreng verdeeld te ­worden. Houd daarbij ook rekening met diploma’s, ver­gunningen, en dergelijke. Houd in het achterhoofd dat het uitgangspunt moet zijn dat u dezelfde afspraken ook zou maken als uw medevennoot niet uw echtgenoot of partner zou zijn. Alleen als uw samenwerkingscontract deze toets der kritiek kan doorstaan, is dat fiscaal houdbaar.