Toen nog geen ondernemer, maar wel aftrek kosten?
Startersleed. Als startende ondernemer bent u echt de eerste niet die in het begin alleen maar verliezen lijdt. De opbouw van een klantenkring en het genereren van omzet kan nu eenmaal een tijd duren. Bovendien bent u ervan overtuigd dat uw bedrijf op niet al te lange termijn lekker gaat renderen. Helaas deelt de belastinginspecteur uw optimisme niet en staat hij de aftrek van de geleden verliezen doorgaans niet toe. Dus is er van verliesverrekening met inkomsten uit voorgaande jaren geen sprake. Wat staat u te doen?
Aanloopverlies alsnog verrekenen
Fiscus staat niet boven de wet. In artikel 3.10 van de Wet inkomstenbelasting 2001 staat een bepaling dat aanloopverliezen over maximaal vijf jaren alsnog verrekend kunnen worden. Verschilt u dus van mening met de inspecteur of uw bedrijf wel rendabel is, dan hoeft dat niet te betekenen dat deze verliezen verloren gaan. Formeel moet er namelijk in de toekomst een zekere winst te verwachten zijn. Als uw bedrijf in het begin alleen maar verliezen maakt, zal de fiscus al snel stellen dat er geen winst te verwachten is en dat er dus ook geen bedrijf is.
Verrekening in het eerste jaar
Aantonen. Is het op een gegeven moment, bijvoorbeeld uit de groei of de resultaten, duidelijk dat u met uw bedrijf winst zult gaan behalen, dan zal uiteraard ook de fiscus uw bedrijf willen erkennen. Officieel bent u pas vanaf dat jaar ondernemer. Er is wettelijk bepaald dat u de eventuele verliezen uit de voorafgaande vijf jaren met de winst van het eerste jaar waarin u als ondernemer erkend wordt, kunt verrekenen.
Start activiteiten | 2008 |
Erkenning fiscus | 2012 |
Kosten 2008 t/m 2011 | € 20.000,- |
Opbrengsten 2008 t/m 2011 | € 3.000,- |
Winst 2012 | € 30.000,- |
Verlies 2008 t/m 2011 | € 17.000,- |
Gecorrigeerde winst 2012 | € 13.000,- |
Zelfstandigenaftrek 2012 | € 7.280,- |
MKB-winstvrijstelling | € 686,- |
Belastbare winst | € 5.034,- |
Helaas, ondernemersfaciliteiten niet ...
Zelfstandigenaftrek, e.d. Zoals bekend, heeft u als ondernemer recht op een aantal ondernemersfaciliteiten. Hierop heeft u niet alsnog, met terugwerkende kracht, recht. De fiscus gaat er namelijk nog steeds van uit dat u in bovenstaand voorbeeld pas vanaf 2012 ondernemer bent. Over de periode 2008 t/m 2011 mist u daarom de faciliteiten.
Wat als de fiscus moeilijk blijft doen?
Toch de weg naar de rechter? Als uw bedrijf door de inspecteur niet als onderneming erkend wordt, staat niets u in de weg dit oordeel te laten toetsen door de rechter. De regeling is namelijk alleen maar bedoeld om in twijfelgevallen uw verliezen veilig te stellen. Als u echter bijvoorbeeld op het Leidseplein in Amsterdam een café begint, zal er weinig twijfel over bestaan dat hiermee winst te behalen valt. Als dit u om welke reden dan ook niet lukt, staat niets u in de weg de geleden verliezen al vanaf dag één te verrekenen.
Accepteer geen uitstel. U hoeft dus echt niet altijd akkoord te gaan met de toezegging dat uw verliezen van de eerste vijf jaren op termijn alsnog verrekend kunnen worden.