INKOMSTENBELASTING - 20.01.2012

Ook fiscaal de hoofdprijs?

Klokslag 12 uur …

En veel geluk in 2012 … Met oud en nieuw wensen we elkaar klokslag 12 alle goeds toe voor het komende jaar. Beter gezegd, precies om 00.00 uur op 1 januari van het nieuwe jaar. Dat klinkt wellicht flauw, maar voor de winnaar van de Oudejaarsloterij uit 2004 was dit wél van belang. Hij behaalde zijn prijs namelijk nét even voor middernacht. En dus was hij volgens de fiscus op de valreep van 2004 een vermogend man. Met als gevolg dat het vermogen meetelde in box 3 en er belasting over betaald moest worden.

Hoogste rechter niet van lotje getikt ...

Tijdstip. De man was het hiermee niet eens en stapte naar de rechter. Hij procedeerde zelfs door tot de Hoge Raad, maar kreeg telkens nul op het rekest (LJN: BR0664). De redenering van ons hoogste rechtscollege was simpel: de prijs was nog in 2004 gevallen en telde dus in 2004 nog mee bij de bepaling van het vermogen. Dat de prijs pas op 5 januari van het volgende jaar op zijn bank­rekening werd bijgeschreven, deed niet ter zake.

Nu nog relevant. De uitspraak is opvallend en haalde alle kranten. Die uitspraak is relevant omdat tegenwoordig het vermogen in box 3 bepaald wordt op 1 januari van het jaar.

Voorbeeld. U wint op 31 december 2012 een prijs in de Oudejaarsloterij. Op 1 januari 2013 heeft u het geld nog niet, maar wel het winnende lot. Op grond van de genoemde rechtspraak zal de inspecteur de waarde van het lot bij het vermogen tellen. U betaalt dan dus 1,2% vermogensrendements­heffing! Helemaal belastingvrij is de hoofdprijs dus ook weer niet, zoals u ziet.

Zakelijk lot als slecht lot …

Hoe betaald? Een lot uit de staatsloterij is uiteraard een privégebeuren. Als u een lot koopt, is een gewonnen prijs dus in principe niet belast als winst uit onderneming. Toch moet u oppassen. Als u een lot betaalt met geld uit de onderneming, loopt u de kans dat de inspecteur zich op het standpunt stelt dat het lot daardoor tot uw bedrijfsvermogen gaat behoren en dús een gewonnen prijs gaat belasten als winst uit onder­neming. Wint u geen prijs, dan stelt hij waarschijnlijk dat de aankoopprijs van het lot een privé­onttrekking is en dus niet ten laste van de winst kan komen. U heeft dan slechts een loterij met alleen maar ‘nieten’ zoals het bekende ge­zegde luidt en daar zit u natuurlijk niet op te wachten. Betaal uw loten dus altijd met privégeld.

U verkoopt zelf loten in uw zaak?

Extra oppassen geblazen. Als u zelf loten verkoopt, is het helemaal oppassen geblazen. Als u loten overhoudt en deze niet retourneert, is de vraag nog reëler of deze loten tot het privé- of tot het zakelijk vermogen behoren. Er is niet veel rechtspraak op dit gebied, maar uit de uitspraken die er wél zijn, blijkt dat het met name van belang is hoe de loten betaald zijn, met privémiddelen of met geld vanuit het bedrijf.

Uw verklaring. Daarnaast blijkt ook uw eigen ver­klaring van belang. Kunt u met andere argumenten aannemelijk maken dat de loten in privé zijn overgenomen of niet? Voorkom dat een prijs tot de winst wordt gerekend door de loten in ieder geval vanuit privé te betalen en laat dit ­duidelijk blijken uit de administratie.