MEEWERKENDE PARTNER - 18.01.2012

Ondersteuner of ondernemer?

Zelfstandigenaftrek

€ 7.200,- extra aftrek. De zelfstandigenaftrek bedraagt met ingang van 1 januari 2012 voor elke ondernemer € 7.200,-, ongeacht de hoogte van de winst. De ondernemer moet wel ten minste 1.225 uur werken voor de ‘onderneming’ (de praktijk). Dat is het zogenaamde urencriterium. On­­danks berichten daarover in de pers, vervalt de toets van het urencriterium volgend jaar niet.

Vrije beroepsbeoefenaar is ondernemer

Omzet via omweg. Onlangs heeft de Hoge Raad een uitspraak gedaan over de fiscale duiding van de beloning die een escortdame genoot. De mevrouw genoot haar inkomsten niet rechtstreeks maar maakte om privacyredenen gebruik van een stichting. De Hoge Raad vond dat geen be­­lem­­mering.

Zelfstandig beroep = ondernemer. De mevrouw werkte als zelfstandig beroepsbeoefenaar en werd uit dien hoofde als ondernemer aangemerkt. De eis dat er een ‘rechtstreekse verbondenheid’ moet zijn voor haar prestaties en het inkomen dat zij daaruit geniet, is niet noodzakelijk, zo stelde de Hoge Raad (LJN: BR0352).

Meewerkende partner, extra eisen

Ondernemersvoordelen? Een zelfstandig be­­roeps­­beoefenaar wordt dus fiscaal per definitie als ondernemer aangemerkt. Daarmee zou, zo lijkt het, de weg openliggen voor het ondernemerschap van personen die meewerken in de praktijk van hun partner met alle fiscale voordelen die daarbij horen. De toepassing van de zelfstandigenaftrek blijft soms toch geblokkeerd.

Twee extra eisen. Om het vermeende misbruik van de zelfstandigenaftrek uit te sluiten, zijn twee criteria ingevoerd voor de persoon die meewerkt in de praktijk van zijn of haar partner.

1. 70% of meer ondersteunend? Indien de werk­­zaamheden hoofdzakelijk, dat is meer dan 70%, ondersteunend van aard zijn, tellen die uren niet mee voor de toets van het urencriterium.
2. Ongebruikelijk? En de tweede toets is dat de samenwerking niet ‘ongebruikelijk’ mag zijn. Oftewel: een dergelijke samenwerking moet ook gebruikelijk zijn tussen twee onafhankelijke derden die geen partner zijn van elkaar.

Andere voordelen ondernemerschap

De antimisbruikbepalingen richten zich met name op de toepassing van de zelfstandigenaftrek bij de partner. Er zijn echter veel meer fiscale voordelen verbonden aan ondernemerschap.

Tariefsvoordeel. Zo kunt u jaarlijks een deel van uw inkomen overdragen aan uw partner die in een lager belastingtarief valt.

12% vrijstelling. Uw partner mag ook de 12%- winstaftrek toepassen (MKB-winstvrijstelling).

Lijfrenteaftrek. De partner kan gebruikmaken van de jaarlijkse lijfrenteaftrek. De praktijk­hou­­der kan dat vaak niet vanwege de verplichte deelname aan een beroepspensioenfonds.

Bij staking. Een deel van de stakingswinst wordt aan de partner toegerekend. Die kan daarvoor een lijfrente kopen. Een lijfrenteuitkering wordt bij de partner bijna altijd tegen een lager tarief belast.