BOER EN BEDRIJF - 18.01.2012

Insteken en afschrijven geven u nu een fiscale aftrekpost

Landbouwgrond slijt niet

Boerenwijsheid. Landbouwgrond slijt niet. ‘Al gooien ze d’r een bom op, dan nog heb ik een mooi gat’, is een bekende boerenwijsheid. Dat gebrek aan slijtage heeft een nadeel: op wat niet slijt, kan niet afgeschreven worden. Maar landbouwgrond kan fiscaal bekeken makkelijk worden omgezet in een recht.

Voorbeelden. Een pachtrecht bijvoorbeeld, of een recht van erfpacht. In tegenstelling tot grond kan op zo’n recht meestal wel worden afgeschreven. Ten laste van het resultaat, dat spreekt. Zodat de fiscus - afhankelijk van uw belastingtarief - meebetaalt aan de afschrijving.

Eeuwigdurend recht van erfpacht. Als uw recht door tijdsverloop niet slijt - zoals bij een eeuwigdurend recht van erfpacht - is afschrijving niet mogelijk. Wel aftrekbaar is in zo’n geval de jaarlijkse pacht of de aan de blooteigenaar be­­taalde canon.

Op een dag is het einde tijdelijkheid

Op een dag komt er aan een tijdelijk recht een einde. Door tijdsverloop, opzegging of overlijden. Met dat einde mag u fiscaal rekening houden, door de waarde van het recht als kostenpost op te nemen. Verdeeld over het aantal jaren dat het recht naar verwachting nog zal bestaan. De (boek)waarde van het recht gedeeld door de resterende (verwachte) looptijd vormt de jaarlijkse afschrijving.

Maar wat is nu die looptijd? Bij erfpacht is het gemakkelijk. Daar staat de duur in de notariële akte. Bij pacht zijn er meer onzekerheden. Gewone (reguliere) pachtovereenkomsten kennen een looptijd van zes of twaalf jaar. Ook kan er verlengd worden. Fiscaal moet u meestal rekening houden met een langere looptijd dan vermeld in de pachtovereenkomst. Reken met een periode tussen de twaalf en dertig jaar. Een wat langere afschrijving hoeft niet altijd ongunstig te zijn. U kunt de afschrijving immers ieder jaar ‘kwijt’ tegen het hoogste tarief.

Mooi financieringsinstrument

Omzetten. Vaak wordt grond (als financieringsinstrument) verkocht onder voorbehoud van een pacht- of erfpachtrecht. Pachtinsteek heet dat. U speelt op die manier geld vrij voor uw bedrijf, terwijl u de grond gewoon kunt blijven gebruiken. Onbelast door landbouwvrijstelling. Het mooie is dat in de meeste gevallen de winst (voor zover er geen verschil WEV-WEVAB aanwezig is) onbelast blijft door de landbouwvrijstelling. Een mooi financieringsinstrument dus voor agrarisch Nederland. Zorg wel voor een terugkooprecht en let goed op de bijkomende voorwaarden, zoals de hoogte en indexatie van de canon.

Met wie? Veel institutionele beleggers finan­cieren u op deze manier. Maar ook met de buurman, een eigen BV of met uw eigen kinderen kunt u zo’n fiscaalvriendelijke structuur in elkaar laten timmeren. Handelt u met familie, kijk dan goed uit dat alles onder strikt zakelijke voorwaarden plaatsvindt. En zorg voor goede begeleiding!

Als uw grond in waarde stijgt, en die grond is eigendom van niet-ondernemende kinderen, dan is er driedubbel voordeel! Afschrijving op het (erf)pachtrecht, geen belasting over de winst bij u en besparing van erfbelasting. Tel uit je winst!