Bedrijf overdragen is vooruitzien

Drie jaar vooruitdenken

Belasting voorkomen. Als u uw eenmanszaak dit jaar wilt overdragen, heeft u een goede kans dat u aanloopt tegen belastingheffing over de eventuele stille reserves en goodwill en over uw fiscale oudedagsreserve (FOR). Dat is te voorkomen als u tenminste drie jaar vooruitdenkt.

Stille reserves en goodwill. De belasting over de stille reserves en goodwill kunt u voorkomen door voorafgaande aan de beoogde bedrijfsoverdracht aan (bijvoorbeeld) uw kind, een samenwerkingsverband met hem aan te gaan. Dat kan bijvoorbeeld in de vorm van een maatschap of firma. Maar u kunt uw kind ook in dienst nemen. Het gaat erom dat u tenminste 36 maanden als firmanten of als werkgever en werknemer samen in het bedrijf gewerkt heeft. Na deze periode kunt u uw stille reserves en goodwill voor de inkomstenbelasting belastingvrij overdragen. De belastingclaim op de stille reserves en goodwill wordt dan doorgeschoven naar uw kind, maar uw kind hoeft er pas belasting over te betalen als hij deze realiseert, bijvoorbeeld wanneer hij de zaak geheel of ten dele verkoopt. Dit noemt men ‘geruisloze’ doorschuiving. Maar hoe zit het dan met de FOR?

Afrekenen over de FOR voorkomen

Niet met de fiscus afrekenen over FOR. Als u geen bedrijf meer heeft, moet u met de fiscus afrekenen over de FOR. Het bedrag van de FOR wordt dan namelijk tot uw inkomen gerekend. Maar u kunt de fiscale schade beperken. Ten eerste mag u van de FOR 12% MKB-vrijstelling en € 3.630,- stakingsaftrek aftrekken. Dat zijn aftrekposten waarvoor u niets betaalt! Wat er overblijft, is belast, maar u mag er ook nog een betaalde lijfrentepremie van aftrekken. Dat kan vooral voordelig zijn als de lijfrente-uitkeringen tegen een lager tarief belast worden dan u over de FOR zou moeten betalen. Het vervelende is echter dat u die premie wel eerst moet betalen aan een verzekeringsmaatschappij. Maar ook daarvoor bestaat een oplossing. Lees verder!

Een lijfrente bij uw kind

Kind als verzekeraar. Indien uw kind uw bedrijf van u overneemt voor bijvoorbeeld € 200.000,- en u heeft een FOR van € 50.000,- (na aftrek van MKB-vrijstelling en stakingsaftrek), dan kunt u met uw kind overeenkomen dat hij u € 150.000,- betaalt en daarnaast een lijfrente uitkeert ter waarde van € 50.000,-. Dat kan een tijdelijke of een levenslange lijfrente zijn. Uw kind fungeert dan als verzekeringsmaatschappij en u kunt deze € 50.000,- dan aftrekken van uw FOR. Een nadeel van een levenslange lijfrente is overigens wel dat uw kind (natuurlijk) niet weet hoe oud u ‘van plan bent te worden’. Misschien wordt u wel 100 jaar en dan kan uw kind al die jaren blijven betalen. Een alternatief is dan misschien een eigen BV.

Een eigen BV als alternatief

Als u weet dat u uw bedrijf over drie jaar gaat overdragen, kunt u nu besluiten om uw eenmanszaak om te zetten in een BV-holdingstructuur. Dat kan belastingvrij en voor de FOR bedingt u bij uw BV een lijfrente, net zoals u dat bij uw kind kan doen. Na drie jaar kunt u de dochter-BV belastingvrij verkopen aan uw kind en met het geld kan uw BV uw lijfrente uitkeren.