FINANCIERING - 07.12.2011

Een lening of iets anders?

Box 1 en 3. Toen u het bedrijf van uw vader overnam, nam pa genoegen met een vordering. Daarover betaalt u rente. Is dat fiscaal wel de voordeligste optie? De rente die u aan uw vader betaalt, is bij u aftrekbaar van uw winst in box 1. Bij pa zit de vordering in box 3 en hij betaalt jaarlijks 1,2% (30% belasting van 4% fictief rendement) inkomstenbelasting over de waarde van de vordering (ongeacht de ontvangen rente).

Gunstig voor pa. Dat is voor uw vader met name gunstig als u meer dan 4% rente betaalt. Als de rente lager is dan ongeveer 6% en uw vader alleen AOW en eventueel een klein pensioen heeft, zou box 1 voor uw vader voordeliger uit­pakken dan box 3. Want hij betaalt in 2011 in de eerste twee schijven van de inkomstenbelasting tot een inkomen van maximaal € 33.436,- dan niet meer dan 24,05% inkomstenbelasting en 5,65% premie Zorgverzekeringswet in box 1.

* 88% is na aftrek van 12% MKB-winstvrijstelling.

Hoe in een andere box? Als u bijv. 4% rente betaalt aan uw vader, is deze beter af in box 1. Maar hoe komt hij daar? Eenvoudig: hij brengt zijn vordering in in een door u samen op te richten commanditaire vennoot­schap (CV). Zijn rentevergoeding wordt dan omgezet in winst.

Als stille vennoot in uw bedrijf loopt hij nagenoeg evenveel financieel risico als nu in de hoedanigheid van schuldeiser, dus daar hoeft u het niet voor te laten.