PERSONEEL - 14.12.2011

De 30%-regeling in 2012

De 30%-regeling

In de loonbelasting is een regeling opgenomen die alleen geldt voor bepaalde werknemers die van buiten Nederland worden aangenomen en die over schaarse specifieke deskundigheid beschikken. Aan die werknemers mag u namelijk 30% van het brutoloon netto uitbetalen.

Wijzigingen in de regeling. We hebben u al eerder geïnformeerd over de wijzigingen die in deze regeling zijn voorgesteld met ingang van 2012. Door de Tweede Kamer zijn er een paar ver­­anderingen aangebracht in de voorstellen. Daarom zetten we hieronder alles nog even op een rij.

Duur van de regeling

• Voor werknemers die de regeling krijgen na 1 januari 2012, geldt dat deze voor maximaal acht jaar kan worden gebruikt.
• Voor werknemers die al gebruikmaken van de regeling geldt dat de huidige looptijd van maximaal 10 jaar blijft gelden.
• Voor iedereen geldt dat als de regeling vijf jaar is gebruikt, de Belastingdienst eenmalig kan toetsen of de werknemer nog aan de voorwaarden voldoet.

Specifiek deskundig vanaf 2012

Salariseis.Met ingang van 1 januari 2012 wordt de specifieke deskundigheid van een werknemer alleen nog getoetst door te kijken naar het salaris. Het salaris dat belast wordt, moet minimaal € 35.000,- zijn. Dit betekent dat het totale salaris dat de werknemer krijgt, minimaal € 50.000,- moet zijn (de 70% die belast wordt, is dan € 35.000,-). Voor alle werknemers met een afgeronde universitaire opleiding (master) die jonger zijn dan 30 jaar, geldt een lagere inkomensgrens (€ 38.007,- in 2012; 70% daarvan is € 26.605,-). Voor wetenschappers vervalt de salariseis helemaal.

Let op 1. Onder de huidige regeling kan ook op andere manieren aangetoond worden dat er sprake is van specifieke deskundigheid. Per 1 januari 2012 vervalt deze mogelijkheid.

Let op 2. In uitzonderingssituaties kan de Belastingdienst nog vragen om aan te tonen dat de deskundigheid ‘schaars’ is.

Nog meer aanpassingen

Kortingsregeling toetsperiode. De kortingsregeling wordt aangescherpt door de zgn. ‘terugblikperiode’ te verlengen van 15 naar 25 jaar. Dit betekent dat een eerdere tewerkstelling of een eerder verblijf in Nederland van meer dan 25 jaar geleden voor de kortingsregeling niet relevant is.

150 km-grens. Vanaf 1 januari 2012 is geregeld dat de werknemer voordat hij door u wordt aangenomen, op een afstand (straal) van meer dan 150 kilometer van de Nederlandse grens moet wonen.

Overgangsregeling

• Werknemers die de regeling op 1 januari 2012 al langer dan vijf jaar gebruiken, houden deze tot het einde van de looptijd van 10 jaar.
• Werknemers die de regeling op 1 januari 2012 nog geen vijf jaar hebben gebruikt, houden de regeling in ieder geval gedurende de eerste vijf jaar, maar zullen naar aanleiding van de tussentijdse toets mogelijk niet langer in aanmerking komen.