INKOMENSPLANNING - 22.08.2011

Is toevoeging aan uw oudedagsreserve nu voordelig?

Fiscale oudedagsreserve (FOR). De FOR is een fiscale reserve die wordt opgebouwd uit uw aftrekposten. Elk jaar dat u de FOR aftrekt, bespaart u belasting. Maar de fiscus telt al die aftrekposten bij elkaar op, en dat is uw FOR-stand. Ooit in de verre of nabije toekomst gaat u die belasting weer terugbetalen, dat noemen we afrekenen over de FOR. Wat is daar de zin van?

Nu veel besparen, later weinig betalen

De truc is om de FOR af te trekken tegen een hoger percentage belasting en premieheffing dan u in de toekomst gaat betalen over diezelfde FOR. Als dat lukt, heeft u het eerste voordeel al binnen. Daarbij komt dat u met de FOR direct, hier en nu, belasting bespaart, terwijl de terug te betalen belasting mogelijk pas verschuldigd is na uw 65^e. U heeft dus een rentevoordeel.

Afrekenen met fiscus? Als u uw bedrijf beëindigt, moet u afrekenen over de FOR. Een beetje FOR bedraagt na al die jaren al gauw meer dan € 100.000,-. Afrekenen betekent dat dit bedrag ineens wordt belast. Dat is een dure oplossing, want dan betaalt u mogelijk het toptarief.

Pensioen. De eigenlijke bedoeling van de FOR is dat u het geld reserveert en bij bedrijfsbeëindiging gebruikt voor de aankoop van een pensioen.

Met zo’n pensioen voorkomt u directe afrekening. In plaats daarvan gaat u inkomstenbelasting betalen over de pensioenuitkeringen. En die ­belasting zou wel eens heel laag kunnen zijn, want als 65-plusser betaalt u minder premies, waardoor u over de eerste € 33.000,- slechts 15 tot 24% belasting betaalt.

In het gunstigste geval trekt u de FOR dus af tegen 52% en betaalt u na uw 65^e slechts 15%! Maar de FOR kan ook voordelig zijn bij minder dan 52%.

Aftrek tegen lager belastingtarief. De FOR aftrekken tegen 52% is natuurlijk optimaal, maar ook als u in een lagere inkomensschijf zit, bijvoorbeeld 42%, kan het voordeel oplopen tot meer dan 50%. Dat is maatwerk.

Voorbeeld

Uw inkomen in box 1 bestaat uitsluitend uit winst uit onderneming. U heeft recht op zelfstandigenaftrek en 12% MKB-vrijstelling. Hoe pakt dit uit met en zonder FOR?

De FOR-toevoeging van € 7.140,- levert € 8.614,- minder belaste winst op. Bij een tarief van 42% is uw belastingaanslag dan € 3.618,- lager!

Verklaring. De toevoeging aan de FOR leidt tot een lagere winst en daardoor tot € 2.648,- aan hogere zelfstandigenaftrek, maar daardoor weer tot een lagere MKB-vrijstelling van € 1.174,-. Per saldo krijgt u voor een FOR-toevoeging van € 7.140,- een aftrekpost van € 8.614,-.