INTERNATIONAAL - 21.01.2011

Wie woont nu waar voor de belastingen?

Iemand stond al sinds 1983 niet meer in het Nederlandse bevolkingsregister ingeschreven. De man verbleef afwisselend in Zwitserland (eigen woning), Spanje (huurwoning) of in Nederland bij zijn ‘ex’ of bij zijn volwassen dochter. In Spanje betaalde hij een beetje belasting over Spaanse advieswerkzaamheden. Het echte geld verdiende hij echter met een Engelse Limited die hoofdzakelijk actief was in Nederland. Uit die Limited waren door de man grote bedragen contant opgenomen, waarvan hij leefde.

Standpunt inspecteur

Wonen. De inspecteur vond dat de man nog in Nederland woonde. Hij had hier immers een dak boven z’n hoofd en verdiende hier zijn geld. Ook was de man feitelijk de baas binnen zijn eigen vennootschap. Om die reden werd de opname van contanten in Nederland belast. Er zou namelijk sprake zijn geweest van een (verkapt) dividend.

Standpunt rechter

Inwoner van Spanje. De rechter vond dat de feiten en omstandigheden hier aangaven dat de man nog voldoende sterke banden met Nederland had om de Engelse Limited volgens de Nederlandse belastingwet inwoner van Nederland te doen zijn. Er stond tegelijkertijd echter vast dat volgens het belastingverdrag met Spanje de man inwoner was van Spanje. Als gevolg daarvan mochten de onttrekkingen uit de Limited niet tegen 25% (het aanmerkelijk belangtarief) worden belast, maar slechts tegen 15% (het tarief van de dividendbelasting). De man leek dus met zijn procedure in ieder geval 10% van de forse onttrekkingen verdiend te hebben.

Inspecteur trok aan langste eind. In een strafrechtelijk onderzoek was later gebleken dat de man in Nederland nog ander inkomen had verdiend, waarover hij (eigenlijk) ook belasting had moeten betalen. Er kon echter (waarschijnlijk door tijdsverloop) geen aanslag meer worden opgelegd.

Interne compensatie. De rechter heeft nu beslist dat het ten onrechte niet betaalde bedrag door de inspecteur mocht worden verrekend met het te hoog vastgestelde bedrag van de in het geding zijnde aanslag. Dat fenomeen (verrekening van een te hoge aanslag met een andere belastingschuld, waarvoor echter geen aanslag meer kan worden opgelegd) noemen we ‘interne compensatie’. Dit heeft feitelijk dezelfde gevolgen als het opleggen van een navorderingsaanslag.

Commentaar

Woonplaats. Voor fiscale doeleinden is uw woonplaats van het grootste belang. Woont u in Nederland, dan bent u over uw wereldinkomen in Nederland inkomstenbelasting verschuldigd. Woont u voor fiscale doeleinden echter in het buitenland, dan bent u in Nederland enkel belasting verschuldigd over uw Nederlandse inkomen.

Inwonerschap. Het Gerechtshof Arnhem heeft nu beslist dat de term ‘inwonerschap’ naar nationaal recht (dus voor toepassing van de inkomstenbelasting) niet hoeft samen te vallen met die voor verdragstoepassing (in dit geval voor het verdrag tussen Nederland en Spanje).

U kunt de besproken uitspraak downloaden van http://belastingen.indicator.nl (BT 15.22.06).

Bron

Gerechtshof Arnhem, 30 november 2010, nrs. 09/00271, 09/00272 en 09/00273