BTW - 17.01.2011

Voorbelasting in het juiste tijdvak terugvragen

Hoe zat het ook alweer? Als u zelf btw in rekening brengt over door u geleverde goederen en/of diensten, kunt u de voorbelasting (de aan u in rekening gebrachte btw) verrekenen. Dit doet u door bij de btw-aangifte de voorbelasting af te trekken van de over uw omzet af te dragen btw.

Daarbij is het belangrijk dat de aftrek in het juiste tijdvak plaatsvindt. Doet u maandelijks aangifte, dan dient u de in de maand van aangifte aan u gefactureerde btw terug te vragen. Bij een kwartaalaangifte gaat het om de btw die in dat kwartaal aan u is gefactureerd. Let op. Bent u te laat, dan kunt u de btw namelijk niet meer verrekenen.

Factuur is heilig

Factuurdatum. Voor de teruggave van omzetbelasting is de factuur heilig. Alleen als u over een juiste factuur beschikt, kunt u dus btw aftrekken. Voor het tijdvak van aftrek is de datum op de factuur doorslaggevend. Pas dus op of deze klopt. Let op. Vergist uw leverancier zich en vermeldt de factuur bijvoorbeeld de datum 27 juni in plaats van 27 juli, dan kan dit u met een beetje pech de aftrek kosten. U zult er dus voor moeten zorgen dat uw leverancier u dan een nieuwe factuur stuurt.

Tijdstip levering/dienst niet van belang. Het tijdstip van levering van een goed of van verrichting van een dienst is niet van belang voor het terugvragen van de btw. Zelfs als er vooruit is gefactureerd, moet de btw al worden afgetrokken in het tijdvak waarin deze is gefactureerd.

Let op uw debiteuren

Voor de teruggaaf van btw is het evenmin van be­­lang of u de factuur al daadwerkelijk betaald heeft. Alleen de factuur is van belang. Dat geldt trouwens ook voor u als leverancier. Heeft uw afnemer op zijn beurt nog niet betaald, dan dient u toch de btw in het betreffende tijdvak af te dragen. Alleen daarom al is het van het grootste belang om slechte betalers continu achter de broek te zitten.

Afnemer failliet?

Als uw afnemer failleert of om welke reden dan ook helemaal niet betaalt, kunt u al afgedragen btw terugkrijgen. Het moment waarop u dit moet doen, is wanneer redelijkerwijs moet worden aangenomen dat uw debiteur niet meer zal betalen. Tip. U hoeft hiermee niet te wachten tot het faillissement is uitgesproken als al eerder duidelijk is dat u naar uw centen kunt fluiten. Voorkom dat de fiscus stelt dat u te laat bent en claim de btw dus terug als naar uw mening geen betaling meer zal volgen. U moet dit vermoeden wel aannemelijk kunnen maken.

Ook fiscus kan zich vergissen

Uit het bovenstaande volgt dat u uw administratie aangaande de btw scherp in de gaten moet houden. Als u vergeet om een bepaalde factuur in het juiste tijdvak in aftrek te brengen, kost u dit zomaar de vermelde btw.

Fiscus de fout in. Dat ook de belastinginspecteur moet opletten, bleek onlangs uit een arrest van de Hoge Raad (LJN: BN7172): die besliste dat als de fiscus per abuis afgedragen btw terugstort op de rekening van de ondernemer, hij dit niet meer kan corrigeren met een naheffingsaanslag. De spelregels voor de btw zijn streng, maar dat zijn ze dus zowel voor u als voor de belastinginspecteur.