HORECAPAND - 21.01.2011

Verbouwing horecapand leidt tot keuzevermogen

Zakelijk en privégebruik. Sommige bedrijfsmiddelen gebruikt u zowel zakelijk als privé, zoals panden en auto’s. U kunt deze, binnen bepaalde voorwaarden, naar keuze als privé- of ondernemingsvermogen aanmerken. Uiteraard kiest u voor de fiscaal voordeligste weg. Deze is van verschillende factoren afhankelijk. Bijvoorbeeld van de vraag of u verwacht dat een bedrijfsmiddel in waarde zal stijgen. Een waardestijging van een privévermogensbestanddeel is namelijk onbelast.

Gekozen is gekozen, of niet altijd?

Aan een eenmaal gemaakte keuze om een bedrijfsmiddel als privé of zakelijk aan te merken, zit u in principe echter vast. U kunt uw keuze alleen maar wijzigen als er sprake is van bijzondere omstandigheden, zoals een belangrijke rechterlijke uitspraak of een wetswijziging. Uw collega ontdekte onlangs echter nóg een mogelijkheid. De inspecteur wilde hier niet in mee. De rechter wel.

‘Pandje contantje’ viel fiscus slecht …

Uw collega was in het bezit van een groot privépand waarvan hij een klein deel, om precies te zijn 8%, zakelijk gebruikte. Als het zakelijke deel minder dan 10% bedraagt, blijkt uit de rechtspraak dat het bedrijfsmiddel verplicht privévermogen is. Naar onze mening geldt dit andersom ook. Als het privédeel dus minder dan 10% bedraagt, is het hele pand verplicht ondernemingsvermogen.

De man besloot het pand echter te verbouwen, waardoor het zakelijke deel toenam tot 12%. Vervolgens besloot hij het pand volledig als ondernemingsvermogen aan te merken en onder meer de totale verbouwingskosten van de winst af te trekken. De inspecteur weigerde, omdat de verbouwing geen bijzondere omstandigheid zou zijn. Wat zei de rechter (LJN: BO6483)?

Fiscus had het nakijken … De rechter nam het standpunt in dat het pand in eerste instantie verplicht privévermogen was. Na de verbouwing kon de ondernemer kiezen of hij het pand als privé of als zakelijk wilde aanmerken, omdat de omvang van het zakelijke deel meer dan 10% bedroeg. Er was dus geen sprake van het wijzigen van een keuze, omdat er vóór de verbouwing niks te kiezen was geweest. De rechter stond dan ook toe dat het pand voortaan als zakelijk werd aangemerkt en schrapte de navordering van de fiscus.

Wat kunt u hiermee?

Als u uw horecabedrijf uitoefent in een pand dat u zowel privé als zakelijk gebruikt, kunt u in principe kiezen of u het fiscaal als privé of als ondernemingsvermogen aanmerkt. U woont bijv. achter uw café of in een deel van uw hotel. Alleen als het zakelijke en het privédeel onafhankelijk van elkaar zijn (u zou het dus zonder inbreuk op uw privacy ook kunnen verhuren), bent u verplicht het zakelijke deel als bedrijfsvermogen op de balans te zetten.

Na verbouwing. Bij een verbouwing waarbij het zakelijke of het privédeel eerst minder, maar na de verbouwing meer dan 10% van het pand uitmaakt, mag u weer kiezen. Handig, bijvoorbeeld als u op uw pand wilt gaan afschrijven of u op termijn een waardetoename of juist een waardedaling verwacht. Het zou onder omstandigheden zelfs een reden tot een kleine verbouwing kunnen zijn.

Tip. U creëert zo de mogelijkheid een waardedaling ten laste van de fiscus te kunnen brengen of een waardestijging onbelast te kunnen cashen.