Beperk uw verlies met een ‘ongebruikelijke’ lening

Zwaar weer. Als een onderneming in zwaar weer is geraakt, is het verkrijgen van een financiering lastig. Als ouder wilt u natuurlijk dat het uw kinderen goed gaat, niet alleen op het persoonlijke vlak, maar ook in zakelijk en financieel opzicht.

Ouder verstrekt lening

Lening in box 3. Als u financieel wilt bijspringen, kunt u ‘gewoon’ een lening aan uw kind verstrekken. In beginsel valt een dergelijke lening in box 3. Dit betekent dat u over de waarde van de lening in beginsel 1,2% belasting verschuldigd bent.

Rente niet belast. De rente die u van uw kind ontvangt, is niet belast. De betaalde rente is bij uw kind gewoon aftrekbaar van de winst in box 1.

Minderjarig kind. Als uw kind nog minderjarig is, valt de lening automatisch in box 1. Daardoor is de ontvangen rente bij u belast tegen het progressieve tarief dat kan oplopen tot 52%.

‘Ongebruikelijke’ lening

Wat als kind niet kan terugbetalen? Mocht uw meerderjarige kind de lening niet kunnen te­­rug­­­betalen, dan is het jammer, maar helaas. Het verlies op de lening is niet aftrekbaar.

Het kan ook anders. Als het verstrekken van de lening wordt aangemerkt als ‘ongebruikelijk’, komt u in een ander fiscaal regime terecht.

Lening in box 1. De lening valt dan in box 1. Het slechte nieuws is dat de rente op de lening wordt belast als ‘belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden’. U betaalt daar dan maximaal 52% belasting over.

Oninbaar. Daar staat echter tegenover dat een eventuele afwaardering van de lening wegens oninbaarheid op uw inkomen in mindering kan komen. Het kan dus vanuit fiscaal oogpunt voordelig zijn om uw lening als ‘ongebruikelijk’ aangemerkt te krijgen. De vraag is natuurlijk wanneer er sprake is van een ongebruikelijke lening.

Wat zegt de rechter?

In een recent geval moest het Gerechtshof in Arnhem oordelen over leningen die ouders hadden verstrekt aan hun zoon (LJN: BO3715).

De geldleningen van de ouders waren verstrekt omdat de bank geen ruimere kredietfaciliteiten ter beschikking wilde stellen. De rechter besliste dat er sprake was van ‘ongebruikelijke leningen’ omdat bovendien een concreet aflossingsschema en volwaardige zekerheden ontbraken.

Onzakelijke voorwaarden

Het komt sterk op de feiten aan, maar op basis van deze uitspraak van het Hof kan geconcludeerd worden dat het als ouder verstrekken van een lening aan een kind kan worden aangemerkt als een ‘ongebruikelijke’ lening als:

• de bank geen lening wil verstrekken;
• een concreet aflossingsschema ontbreekt;
• volwaardige zekerheden ontbreken.

Let op. Een lening tussen ouders en kinderen kan minder strikte voorwaarden hebben dan een lening bij de bank. De fiscus ziet zo’n lening daarom niet snel als ‘ongebruikelijk’. Wilt u toch een lening als ‘ongebruikelijk’ aanmerken, dan is het extra lastig dat de voorwaarden weer niet zodanig onzakelijk mogen zijn dat ‘geen redelijk denkend ondernemer’ deze voorwaarden zou accepteren.