BELASTINGEN - BTW - 20.02.2009

Zo ontloopt u rente en boete

U bent (deels) btw-plichtig? De inperking van de btw-vrijstelling voor (para)medici is opgeschoven naar 1 juli 2009. Toch kan het zijn dat u voor nevenactiviteiten (deels) btw-plichtig bent en regelmatig btw-aangifte moet doen, bijv. als u keuringen verzorgt (voor rijbewijzen of levensverzekeringen). Het kan gebeuren dat u in een jaar te veel of te weinig btw betaalt. Dit komt vaak naar voren bij het opstellen van uw (praktijk)balans. U kunt u de te veel afgedragen btw terugvragen en u dient de te weinig betaalde btw alsnog te betalen. Dit dient plaats te vinden door indiening van de zogenoemde ‘suppletieaangifte’. Hoe zit dat?

Indienen verbetering (suppletie)

De suppletieaangifte kunt u op een drietal wijzen (laten) indienen:

1. door zelf een brief op te stellen aan de belastinginspecteur bij de Belastingdienst;

2. door middel van het formulier dat u kunt downloaden op (http://www.belastingdienst.nl/download/1379.html). Dit formulier moet u uitprinten, invullen en per post versturen aan de Belastingdienst;

3. door de suppletieaangifte elektronisch in te dienen via de website van de Belastingdienst. Dit kan sinds enkele maanden. Log in met uw ondernemersgegevens en klik dan achtereenvolgens op ‘Overige formulieren’ en ‘Suppletie omzetbelasting’.

Wat betekent dit juridisch voor u?

Als er te weinig is betaald. De suppletieaangifte is geen aangifte, maar een verbetering van eerdere aangiften. Indien er te weinig btw is betaald, wordt de suppletieaangifte aangemerkt als een verzoek om een naheffingsaanslag.

In dit laatste geval bent u in verzuim, wat betekent dat een boete kan worden opgelegd (waarover dadelijk meer). Wacht met betalen totdat u deze naheffingsaanslag heeft ontvangen.

Als er te veel is betaald. In geval van te veel betaalde btw wordt de suppletieaangifte aangemerkt als een bezwaar tegen uw eigen aangifte. Indien dit bezwaar niet binnen zes weken na betalingsdatum binnen is, neemt de inspecteur deze suppletie ambtshalve in behandeling. Dit betekent dat tegen de beslissing van de inspecteur niet kan worden ingegaan. Zijn beslissing is dan bindend.

Hoe zit dat met de rente en de boete?

Rente? Als u een suppletie indient binnen drie maanden na afloop van het jaar waarop die betrekking heeft, wordt er geen heffingsrente (nu 4,9%) berekend. Vraag uw accountant daarom de btw-afdrachten over 2008 vóór 1 april 2009 te checken.

Boete? De regeling voor boetes is per 1 januari 2009 aangepast. Uw suppletieaangifte wordt doorgaans aangemerkt als een ‘vrijwillige verbetering’. Er wordt geen boete opgelegd indien de btw die alsnog wordt betaald, minder bedraagt dan € 20.000,-. Indien het te betalen bedrag € 20.000,- of meer bedraagt, dan kan een boete worden opgelegd van 5% met een maximum van € 4.537,-.

Niet afwachten. Wacht u totdat de Belastingdienst ontdekt dat u te weinig btw heeft afgedragen, dan kan de boete fors oplopen. Deze bedraagt dan al snel 25% (of zelfs 50%) van het alsnog te betalen belastingbedrag. Bedenk dat de Belastingdienst aan de hand van uw jaarrekening bij uw aangifte inkomstenbelasting (BV: vennootschapsbelasting) kan achterhalen of er te weinig btw is betaald. Het is niet handig dat af te wachten.